Ремонт ОС

Выбытие ОС

Любое выбытие ОС (ликвидация, авария, передача и т.д.) ведут с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». На Кт этого счета отражают доходы (см. сч. 90, точно так же).

В случае выбытия извлекается инвентарная карта. При этом открывается субсчет выбывших основных средств Дт 01/1 Кт 01 по ПС.

Дт	сч. 01/1 «Выбытие ОС»	Кт
1) списание ПС выбывающего ОС 10 000 Кт 01	2) списание амортизации выбывающего ОС 2000 Дт 02 3) списание выбывающего ОФ по ОС 8000 Дт 91
ОДт - 10000	ОКт - 10000
Дт	сч. 91 «Прочие доходы и расходы»	Кт
Расходы 3) списание выбывающего ОФ по ОС 8000 Кт 01/1 4) демонтаж Кт 23, разн. счетов	Доходы 5) документы предъявлены покупателям (∑ с НДС) Дт 62
∑ Расходов	∑ Доходов
ОДт	ОКт

Выбытие ОС:

1) Продажа. Как правило, при продаже финансовые результат – прибыль. Право собственности покупатель получил в момент предъявления документов. Обязательно при продаже предъявляется сумма начисленного НДС, который подлежит перечислению в бюджет. Метод начислений.

2) Ликвидация. Основные средства можно ликвидировать по причине морального или физического износа. В случае ликвидации доходом могут служить материальные ценности, оставшиеся после ликвидации. Оставшиеся от ликвидации имущество – это лом. Составляется акт на ликвидацию ОС и лом оприходуется на склад по возможной цене использования. Дт 10 Кт 91. НДС не начисляется. Как правило, в этой ситуации финансовый результат – убыток. Дт 99 Кт 91. В случае убытков от ликвидации ОС по причине чрезвычайных ситуаций и 100%-ного износа, такой убыток не увеличивает налогооблагаемую базу.

3) Дарение. Если переданы безвозмездно, то дохода не будет. НДС начисляют от остаточной стоимости переданной безвозмездно имущества с учетом рыночной цены. Финансовый результат от передачи – всегда убыток. Убыток, полученный от безвозмездной передачи, или убыток от ликвидации недоамортизированного имущества принимается как финансовый результат, но при этом сумма этого убытка не уменьшает налогооблагаемую базу.

Это сумма убытков по безвозмездно переданным ОФ с учетом затрат по этой передаче относятся к постоянным налоговым разницам. Согласно ПБУ 18/2 на эту разницу надо начислить налог на прибыль.

ПНР х 0,2 = ПНО

Виды ремонтов по объему и характеру проводимых работ:

1) Текущий ремонт. Затраты по такому ремонту списывают на затраты по основному производству.

2) Капитальный ремонт. Длительный срок и значительные средства. Составляются дефектные ведомости, где определяется смета, срок ремонта и т.д. Затраты будут включаться в соответствии с программой освоения.

3) Ремонт-авария. Вызывают аварийную службу. При этом составляется акт самого случая и акт расхода по устранению этой проблемы. Средства или расходы на устранение аварийной ситуации временно относят на сч. 97 «Расходы будущих периодов» (Дт 97 Кт 60 - возникновение задолженности перед ремонтниками). А затем эта сумма расходов будет списана на затраты на производство равными частями в течение всего срока освоения (Дт 20,25,26 Кт 97).

Составляют на каждый ремонтируемый объект ведомость дефектов. В ней указывают работы, подлежащие выполне­нию, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене дета­ли, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.

Способ выполнения ремонтных работ:

1) хозяйственный – собственными силами (сч. 23);

2) подрядный – по договору с подрядной организацией (сч. 60). Приемка законченного капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи.

Нормативными документами по БУ разреша­ется использовать три варианта учета затрат по ремонту ОС:

1) Применяют при равномерных расходах по ремонту в течение года или при небольших объемах ремонтных работ.

Дт 25 Кт 10,70 и др. – отражение фактических расходов, связанных с прове­дением или оплатой работ по ремонту ОС при хозяйственном способе;

Дт 25 Кт 23 – отражение фактических расходов по ремонту ОС при наличии ремонтных мастерских;

Дт 25 Кт 60,76 - отражение стоимости ремонта ОС при подрядном способе.

Дт

ст. 23 «Вспомогательное производство»

Кт

С1 – затраты по незаконченному ремонту

- списание фактической себестоимости ремонтных работ на счета учета затрат Дт 20,23,25 и др. - оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте ОС Дт 10

Фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонту

	материалы	з/пл	начисл. на з/пл	прочие затраты
Заказ №1
Капремонт
Ремонт-авария

ОДт

ОКт

С2

2) Организации создают резерв на осуществление ремонтных работ. Он учитывается на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на ремонт ОС».

Дт	Сч. 96/3 «Резерв на ремонт ОС»	Кт
- фактические расходы на ремонт хозяйственным способом Кт 10,70,69 и др. Кт 23 - фактические расходы на ремонт подрядным способом Кт 60,76	С1 – сумма резерва; на начало года резерва нет, сальдо отсутствует.
- формирование резерва с учетом сметы на ремонт Дт 20,23,25,26,49,44 I. Недостача резерва - дополнительная проводка на величину недостатка по начислению в резерв Дт 25 II. Превышение резерва сумма превышения резерва над фактическими затратами сторнируется
ОДт	ОКт
	С2

3) С использованием счета 97 «Расходы будущих периодов». Данный вариант учета рас­ходов по ремонту ОС целесообразно использовать в тех организациях сезонных отраслей промышленности, где основная часть расходов по ремонту приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.

Дт	Сч. 97 «Расходы будущих периодов»	Кт
- фактические расходы на ремонт хозяйственным способом Кт 10,70,69 и др. Кт 23 - фактические расходы на ремонт подрядным способом Кт 60,76	С1
- равномерное списание в течение года на счета издержек производства Дт 20,23,25,26,29,44
ОДт	ОКт
	С2

Ремонт и содержание основных средств непроизводственного на­значения осуществляют за счет прибыли организации: Дт 91 Кт 10,70,69,60,76 и др. - фактические расходы по ремонту объектов непроизводственного назначения.

Дата добавления: 2014-01-04