Земельный налог с физических лиц

Прочие налоги с населения

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо частной собственности.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству.

Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам - физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода. Земельный налог исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, в садоводческих товариществах и (или) дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм земельного налога гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам и (или) дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм земельного налога и их перечисление в бюджет.

Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 15 ноября. В случае получения налогового извещения после установленного срока налог уплачивается не позднее 30 дней со дня вручения им налогового извещения. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма. Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельного участка и полностью поступает в бюджеты областей и г. Минска.

От уплаты земельного налогаосвобождаются:

1) участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение согласно Закону РБ «О ветеранах» от 17.04.1992г.

Льгота предоставляется им независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих (или числящихся);

2)пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II гр. и дети до 18 лет, мужчины и женщины, которым в текущем году исполнится 60 и 55 лет соответственно, др. нетрудоспособные лица при отсутствии совместно проживающих (или числящихся) трудоспособных лиц (кроме трудоспособных лиц, постоянно проживающих в сельской местности и работающих в сельскохозяйственных организациях, учреждениях здравоохранения, образования, культуры, социальной защиты);

3) многодетные семьи, имеющие троих и более несовершеннолетних детей;

4) военнослужащие срочной службы;

5) лица, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий (в первые 3 года после принятия решения о предоставления им участка);

6) лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения (в первые 3 года);

7) лица, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС и проживающие (работающие) в зоне последующего отселения и с правом на отселение.

Льготы предоставляются с месяца возникновения права на льготу.

3.2 Налог на недвижимость физических лиц

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица.

Объектами налогообложения являются здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие физическим лицам.

Зданием или сооружением (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных домах, хозяйственные постройки), а также машино-местом, принадлежащим физическому лицу, признаются здание или сооружение, а также машино-место (доли в праве собственности на указанное имущество):

принадлежащие на праве собственности;принятые по наследству;

не завершенные строительством, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и (или) назначению зданий и сооружений их возведение предполагается) и строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано) или строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством.

Налоговая база определяется исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий, сооружений, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

Ставка налога – 0,1 %. Местные Советы депутатов могут увеличивать (уменьшать) ставку, но не более чем в два раза.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. Налог на недвижимость исчисляется налоговым органом за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

возникло право собственности на здание, сооружение, машино-место;

открыто наследство в отношении зданий, сооружений, машино-мест, принятых по наследству;

приобретено (получено, возведено) здание, сооружение, не завершенное строительством.

При отчуждении физическим лицом в течение налогового периода здания или сооружения (их части), машино-места налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения здания или сооружения (их части), машино-места в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.

Учет плательщиков и исчисление налога на недвижимость производятся инспекциями МНС РБ по месту нахождения зданий и строений по состоянию на 1 января каждого года в период до 1 июня. Налог на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и ставки (с учетом коэффициентов, устанавливаемых решением местных Советов депутатов). Освобождаются от обложения налогом:

1) жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более квартир (комнат) освобождается от налога только одно жилое помещение по заявлению плательщика;

2) здания и строения, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II групп и др. нетрудоспособным лицам при отсутствии совместно проживающих (числящихся) трудоспособных лиц;

3) здания и строения, принадлежащие многодетным семьям;

4) здания и строения, принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение по закону «О ветеранах»;

5) здания и строения, принадлежащие военнослужащим срочной службы;

6) здания и строения, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.

Льготы по налогу не предоставляются указанным категориям плательщиков по зданиям и строениям, используемым в предпринимательской деятельности. Налоговое извещение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией МНС физическим лицам до 1 августа. Уплачивается налог не позднее 15 ноября по месту нахождения здания (строения) и полностью поступает в бюджеты областей и г. Минска.

Дата добавления: 2014-01-04