Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов, и налоговой ставки, равной 15 %. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельности, определяются такими плательщиками самостоятельно на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством. Расходы индивидуальных предпринимателей, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности (статья 169 налогового кодекса), подразделяются на:

1) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) внереализационные расходы.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав группируются по следующим элементам:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности;

расходы на социальные нужды;

прочие расходы (налоги и сборы, проценты по кредитам и займам, оплата услуг связи, банков и др.).

Суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены.

Доходы индивидуальных предпринимателей от осуществления предпринимательской деятельности (статья 176 налогового кодекса) подразделяются на:

доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в периоде, в котором индивидуальный предприниматель признавался плательщиком подоходного налога с физических лиц. Доходы от реализации определяются исходя из общей стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Доходы от предпринимательской деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определенную в соответствии со статьей 172 налогового кодекса.

Расчет налоговой базы подоходного налога с физических лиц производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный (налоговый) период. Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. В случае прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей налоговая декларация (расчет) представляется в пятидневный срок со дня представления заявления о прекращении деятельности.

Индивидуальные предприниматели, не осуществлявшие в течение отчетного периода деятельность, доходы от которой облагаются подоходным налогом с физических лиц, и (или) не получившие доходы от осуществления такой деятельности, вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) за этот отчетный период.

Суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Дата добавления: 2014-01-04