ВОПРОС. Инвентаризация финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений осуществляется инвентаризационной комиссией.

При инвентаризации проверяется фактическое наличие ц. б., наличие документов, подтверждающих суммы вкладов в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ц. б. устанавливается:

- правильность оформления ц. б.

- реальность стоимости учтенных на балансе ц. б.

- сохранность ц. б.

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ц. б.

Инвентаризация ц. б. проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными реестров, книг, описей, в которых ведется учет ц. б.

Результаты инвентаризации ценных бумаг отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16. Опись, составляется в двух экземплярах, подписывается ответственным лицом инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица, которое принимает ценные бумаги на ответственное хранение.

Дт 58 Кт 91.1 – выявлены не учтенные ц. б.

Дт 94 Кт 58 – отражена недостача ц. б.

Финансовые вложения в виде вкладов в УК других организаций, а также предоставленных другим организациям займам при инвентаризации должны быть подтверждены документально (составляются акты сверки).

В ходе инвентаризации финансовых вложений также проверяется правильность осуществления последующей оценки финансовых вложений, проведенной в течение года.

1) Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются на конец отчетного периода по их текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Разница относится на прочие доходы или расходы организации.

Дт 58 Кт 91.1 – увеличена стоимость ц. б. до их рыночной стоимости

Дт 91.2 Кт 58 – уменьшена стоимость ц. б. до их рыночной стоимости

2) Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по их ПС. Однако по этой группе финансовых вложений для обеспечения достоверности отражения их стоимости в бухгалтерской отчетности предусматривается образование резерва под обесценение финансовых вложений.

Под обесценением финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, понимается устойчивое существенное снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от них.

Случаи, свидетельствующие об обесценении финансовых вложений:

- появление у организации-эмитента ценных бумаг признаков банкротства, либо объявление его банкротом;

- совершение на РЦБ значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;

- существенное снижение дивидендов по данным ц. б. и др.

В этом случае организация рассчитывает расчетную стоимость финансовых вложений как разницу между их учетной стоимостью и суммой такого снижения

Резерв под обесценение финансовых вложений образуется на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений.

Сумма резерва отражается на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Счет: балансовый, регулирующий, контрарный, пассивный.

Схема

Дт 59 Кт
Уменьшение резерва	Сн – величина сформированного резерва на н.о.п.
Формирование резерва
Ск – величина сформированного резерва на к.о.п.

Дт 91.2 Кт 59 – сформирован резерв под обесценение финансовых вложений

В балансе финансовые вложений отражаются по расчетной стоимости (Сальдо 58 – Сальдо 59).

В следующем отчетном периоде сумма резерва может корректироваться

Дт 91.2 Кт 59 – увеличена сумма резерва в связи с дальнейшем снижением расчетной стоимости финансовых вложений.

Дт 59 Кт 91.1 – уменьшена сумма резерва в связи с увеличением расчетной стоимости финансовых вложений.

Проверка на обесценение финансовых вложений и формирование резерва под их обесценение осуществляется в конце года перед составлением бухгалтерской отчетности, но может осуществляться и по квартально на дату составления промежуточной отчетности (указывается в учетной политике организации).

31 ВОПРОС. Понятие затрат и с/с продукции. Задачи и принципы учета затрат на производство продукции, работ, услуг

Основным направлением деятельности производственной организации является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. В процессе производства организация несет определенные затраты, которые представляют собой потребленные сырьевые, материальные, трудовые и иные ресурсы, оцененные в стоимостном, т.е. денежном выражении. Данные затраты называются затратами на производство. Кроме затрат на производство организация несет определенные затраты, связанные с реализацией продукции (расходы на упаковку, транспортировку продукции и др.).

Совокупность затрат на производство и продажу продукции, выраженные в денежной форме образуют с/с продукции. При этом затраты на производство формируют производственную с/с продукции, а вместе с расходами на продажу формируют полную с/с проданной продукции.

К основным задачам учета затрат на производство относятся:

- своевременное полное и правильное отражение в учете фактических затрат на производство

- правильное исчисление с/с выпускаемой продукции, работ, услуг для её оценки и расчета финансовых результатов

- учет объема ассортимента и качества производимой П.Р.У.

- контроль за использованием материальных, трудовых и иных ресурсов, контроль за соблюдением норм, смет расходов с целью выявления отклонений и своевременного принятия управленческих решений

- информационное обеспечение административно-управленческого аппарата, информации о затратах для принятия решений в области управления затратами.

Учет затрат на производство должен основываться на следующих принципах:

- неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькуляция с/с продукции в течение года

- применение научно-обоснованной классификации затрат, правильное установление объектов учета затрат и объектов калькулирования

- полнота отражения в учете всех хозяйственных операций и документальное подтверждение произведенных расходов

- правильное отнесение расходов по отчетным периодам

- правильное разделение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений.

32 ВОПРОС. Классификация затрат на производство. Объекты учета затрат и объекты калькулирования с/с продукции

Большое значение для правильной организации учета затрат имеет их научно-обоснованная классификация. В соответствии с задачами и в целях выполнения управленческих и контрольных функций затраты на производство классифицируются по ряду признаков.

1) по видам расходов:

В соответствии с ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета должна быть обеспечена группировка затрат по элементам:

- материальные затраты

- затраты на оплату труда

- отчисления на социальные нужды

- амортизация

- прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет затрат по калькуляционным статьям. Перечень статей затрат устанавливаются отраслевыми методическими рекомендациями с учетом особенностей отрасли, характера и специфики производства. Типовая номенклатура статей затрат включает в себя:

- сырье и материалы;

- возвратные отходы (вычитаются);

- покупные изделия и полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций;

- топливо и энергия на технологические цели;

- заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальное страхование

- затраты на подготовку и освоение производства;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные затраты

Итого производственная себестоимость продукции

- расходы на продажу

Итого полная себестоимость продукции

Организации могут вносить изменения в типовую номенклатуру статей затрат с учетом особенностей конкретного производства,

2) по экономической роли в процессе производства:

-основные – затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом, т.е. с процессом изготовления продукции (сырье, основные материалы, заработная плата производственных рабочих)

- накладные - затраты, связанные с организацией производства и управлением им (общепроизводственные и общехозяйственные)

3) по способу включения в себестоимость продукции, работ, услуг

- прямые – затраты, которые связаны с производством конкретных видов продукции и которые могут быть прямо включены в их себестоимость (затраты на сырье, материалы)

- косвенные – затраты, связанные с производством нескольких видов продукции и поэтому в отличие от прямых затрат не могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретных видов продукции и включаются в их себестоимость косвенным путем, через их распределение

4) по отношению к объему производства:

- переменные - затраты, величина которых меняется с изменением объемов производства (стоимость сырья, материалов)

- постоянные - затраты, величина которых не меняется с изменением объемов производства (амортизация)

5) в зависимости от связи с производством:

- производственные – затраты, связанные с изготовлением продукции образующие ее производственную себестоимость

- внепроизводственные (коммерческие) - затраты, связанные с продажей продукции (на упаковку, транспортировку и т.д.)

6) в зависимости от целесообразности осуществления:

- производительные - затраты, связанные с изготовлением продукции, предусмотренные технологией и организацией производства

- непроизводительные - затраты, представляющие собой потери, вызванные недостатками в организации производственного процесса (потери от простоев, выпуск брака, порча материальных ценностей и т, д.)

7) по составу:

- одноэлементные - затраты, однородные по своему составу и состоящие из одного элемента затрат (амортизация, заработная плата, материалы)

- комплексные – затраты, состоящие из нескольких разнородных элементов затрат (общепроизводственные)

При организации системы учета затрат важное значение имеет установление п/п объектов учета затрат и объектов калькуляции.

Объект учета затрат – признак, по которому производится группировка производственных расходов.

В зависимости от особенностей организации технологического процесса в качестве объектов учета затрат могут выступать:

- места возникновения затрат (цеха, участки, бригады, отдельные производства)

- процессы, переделы, стадии, фазы производства

- отдельные виды или группы однородной продукции.

Объект калькулирования себестоимости продукции - представляет собой вид (наименование) продукции, себестоимость которого определяется.

Объектом калькулирования может быть отдельный вид продукции, работ, услуг, отдельный заказ, группа однородных видов продукции.

Объект калькулирования может совпадать или нет с объектом учета затрат. Например, совпадает когда организация ведет учет затрат по каждому виду выпускаемой продукции, себестоимость которого определяется. Не совпадает когда организация ведет учет затрат по отдельным производствам, и исчисляется себестоимость каждого вида выпускаемой в данных производствах продукции.

Дата добавления: 2014-01-04