Затратный подход к оценке объектов интеллектуальной собственности

Методы затратного подхода играют вспомогательную роль. В общем случае стоимость ОИС равна затратам воспроизводства или замещения объекта оценки.

Затратный подход применяется при:

а) невозможности найти аналог оцениваемого объекта;

б) отсутствии какого-либо опыта реализации аналогичных объектов;

в) нестабильности прогнозируемых денежных потоков;

г) нахождении объекта оценки на ранней стадии жизни ОИС.

В рамках этого подхода выделяется несколько методов

Методом стоимости создания рассчитывается остаточная стоимость нематериального актива.

Основные этапы метода стоимости создания:

1. Определяется полная стоимость замещения или полная стоимость восстановления нематериальных активов. Выявляются все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением и введением его в действие.

При приобретении и использовании нематериального актива необходимо учитывать затраты на приобретение имущественных прав, на освоение в производстве товаров с использованием нематериального актива, на маркетинг.

При создании нематериального актива на самом предприятии необходимо учитывать затраты на поисковые работы и разработку темы, на создание экспериментальных образцов, на услуги сторонних организаций, на уплату патентных пошлин, на создание конструкторско-технической документации, технологической, проектной документации, на составление и утверждение отчета.

Сумма всех затрат, связанных с созданием и охраной нематериального актива (З_с) вычисляется по сведущей формуле:

З_с = S[(З_pi + З_noi +З_m) *(1 +P/100)*К_¶], где (8.1)

З_p – стоимость разработки нематериального актива, ден. ед.,

З_no – затраты на правовую охрану объекта, ден. ед.,

З_m – затраты на маркетинг, ден. ед.,

P – рентабельность, %,

К_¶ - коэффициент приведения, с помощью которого разновременные затраты приводятся к единому моменту времени,

i – порядковый номер рассматриваемого года действия.

В свою очередь затраты на разработку рассчитываются по формуле:

З_р = З_нир + З_ктд, гд е (8.2)

З_нир – затраты на проведение НИР, ден. ед.,

З_ктд – затраты на разработку конструкторско-технической, технологической и/или проектной документации, связанные с созданием объекта, ден.ед.

З_нир = З_п + З_ти + З_э + З_и + З_о + З_др+ З_со, где (8.3)

З_п - затраты на поисковые работы, ден.ед.,

З_ти – затраты на проведение теоретических исследований, ден. ед.,

З_э – затраты на проведение экспериментов, ден. ед.,

З_и - затраты на составление, рассмотрение и утверждение отчета, ден. ед.,

З_о - затраты на проведение испытаний, ден. ед.,

З_др - другие затраты, ден. ед.,

З_со – затраты на оплату услуг сторонних организаций, ден. ед.

З_ктд = З_эп + З_тп + З_рп + З_р + З_и + З_ан + З_д , где (8.4)

З_эп - затраты на выполнение эскизного проекта, ден.ед.,

З_тп - затраты на выполнение технического проекта, ден. ед.,

З_рп - затраты на выполнение рабочего проекта, ден. ед.,

З_р – затраты на выполнение расчетов, ден. ед.,

З_и - затраты на проведение испытаний, ден. ед.,

З_ан - затраты на проведение авторского надзора, ден. ед.,

З_д - затраты на дизайн, ден. ед.

На втором этапе определяется величина коэффициента, учитывающего степень морального старения нематериального актива.

К_мс - = 1- Т_д/Т_н, где (8.5)

Т_д – номинальный срок действия охранного документа,

Т_н – срок действия охранного документа по состоянию на расчетный год.

На третьем этапе рассчитывается остаточная стоимость нематериального актива с учетом коэффициента технико-экономической значимости, коэффициента морального старения.

С_о = З_с * К_мс * К_т (8.6)

К_т – коэффициент технико-экономической значимости (определяется только для изобретений и полезных моделей).

Значение коэффициента технико-экономической значимости рекомендуется брать из «Методических рекомендаций по оценке стоимости и учету ОИС в составе нематериальных активов».

Метод исторических затрат заключается в суммировании исторических (первоначальных) затрат, пересчитанных с учетом настоящих условий с учетом индекса изменения цен в данной отрасли. Таким образом, возможность применения метода существенно ограничена, поскольку для его реализации необходимы ретроспективные данные о затратах на создание ОИС.

Метод выигрыша в себестоимости. Метод выигрыша в себестоимости основывается на том предположении, что стоимость объекта нематериальных активов может быть измерена путем определения экономии на затратах в результате производственного использования данного объекта.

Часто оказывается, что нематериальный актив, например, использование запатентованной технологии, полезной модели и т.д. приводит к сокращению затрат предприятия, ее использующего. Например, к сокращению расходов может приводить использование запатентованной технологии, ноу-хау и т.д. Также к сокращению расходов может приводить, например, наличие у фирмы квалифицированных сотрудников, профессиональные качества которых позволяют вести хозяйственную деятельность с меньшими затратами.

Этот метод применим лишь в тех случаях, когда речь идет о двух близких по своим технико-экономическим показателям видах продукции или о двух способах производства (технологических процессах) одной и той же продукции. Он основывается на измерении роста продуктивности соответствующего способа производства (возникающего за счет введения в технологию рассматриваемого НМА), находящей свое выражение в приросте прибыли от реализации продукции. Расчет осуществляется следующим образом:

Р_лиц - стоимость лицензии,

С1, С2 – себестоимость единицы продукции без применения и с применением нематериального актива.

V_i - объем продаж в физических единицах,

K_д - фактор текущей стоимости,

T - количество прогнозных лет.

Комбинированный метод сочетает в себе как методы доходного, так и затратного подходов и используются преимущественно для оценки объектов интеллектуальной собственности, вносимых в уставный капитал предприятия.

Базовая формула:

С_оис = [(З_р +З_по+ З_м) * (1 + Ретабельность/100) * К_мс * К_тэз * А_r *роялти] * R_риски, где (9.1)

С_оис – стоимость объекта интеллектуальной собственности, ден. ед.;

З_р - приведенные затраты на разработку, ден. ед;

З_по - приведенные затраты на правовую охрану, ден. ед;

З_м - приведенные затраты на маркетинг, ден. ед;

К_мс - коэффициент морального старения;

К_тэз - коэффициент технико – экономической значимости;

А_r - приведенная величина в выручке от реализации продукции, произведенной с помощью объекта интеллектуальной собственности в рамках прогнозного периода;

R_риски – коэффициент распределения вероятности от уровня внедрения лицензионной технологии.

Дата добавления: 2014-01-04