Расходы на оплату транспортной услуги

НДФЛ. Расходы на проезд возмещаются командированному работнику в размере его фактических затрат. Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Эта же норма применима и в отношении сумм, потраченных работником на такси при направлении его в командировку. Они относятся к числу компенсационных выплат. Дело в том, что ст. 217 Налогового кодекса не содержит ограничений в отношении средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно, а также для проезда в аэропорт или на вокзал (Письмо Минфина России от 5 июня 2006 г. N 03-05-01-04/148, а также Письмо УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2007 г. N 28-11/121388.1, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 декабря 2008 г. N А05-2964/2008).

ОПС. При оплате расходов на командировки не подлежат налогообложению все фактически произведенные и документально подтвержденные целевые затраты на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). В том числе это касается и компенсации документально подтвержденных расходов на проезд в такси от аэропорта к месту назначения.

Взносы на травматизм. В перечень выплат, на которые не надо начислять страховые взносы, входят суммы, выплачиваемые работникам как возмещение расходов, и иные компенсации в пределах норм, установленных законодательством (п. 10 Постановления Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации"). Расходы на проезд не являются нормируемыми. Они не облагаются взносами на травматизм в полной сумме, подтвержденной оправдательными документами.

Налог на прибыль. Оплата проезда сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Положения гл. 25 Налогового кодекса не содержат ограничений размера возмещаемых сумм оплаты проезда сотрудника. Расходы можно принять в полной сумме фактически произведенных затрат при наличии оправдательных документов, подтверждающих оплату транспортной услуги. Вот о них-то и стоит упомянуть в положении.

Применение в качестве оправдательного документа электронного билета требует соблюдения некоторых правил, с которыми работники должны быть ознакомлены заранее.

Приказом Минтранса России от 8 ноября 2006 г N 134 установлены формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации. Минфин России разъяснил, что если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами являются распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон (Письмо Минфина России от 10 февраля 2009 г. N 03-03-05/20). Кстати, в некоторых разъяснениях чиновников фигурирует в качестве подтверждающего документа еще и документ об оплате билета (Письмо Минфина России от 27 августа 2007 г. N 03-03-06/1/596). В Письме от 7 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/649 специалисты Минфина России признали правомерность обеих позиций, при этом заметив, что в распечатке электронного билета или посадочного талона все же должны содержаться такие сведения, как фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета. В положении следует установить, кто оформляет электронный билет (командируемый работник или, например, секретарь), каковы его обязанности и какие документы он должен представить в бухгалтерию предприятия.

Расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

За время нахождения в командировке работника, сохраняется его средняя зарплата.

В течение 3-х дней после возвращения из командировки, командированный работник (подотчетник) должен отчитаться за полученную сумму.

С этой целью он составляет АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ на основании первичных документов, подтверждающих расходы.

Выдача денег в подотчет на административно – хозяйственные и прочие расходы осуществляется по РКО. За полученную сумму работник должен отчитаться в сроки установленные приказом руководителя предприятия.

4.2 СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ», ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА И КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ С ДРУГИМИ СЧЕТАМИ. РЕГИСТР ДЛЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ, ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ И ЗАПИСИ ОПЕРАЦИЙ В НЕГО.

Учет операций по расчетам с подотчетными лицами ведется на 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Дата добавления: 2014-01-04