Пример заполнения кассовой книги

Порядок ведения кассовых операций

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие имеет кассу, правила работы с наличными деньгами установлены ЦБРФ.

В банке обязаны проверять кассовую дисциплину предприятия один раз в год.

Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с предприятием договор о полной материальной ответственности.

При оформлении кассовых операций используются унифицированные формы первичного учёта.

1. приходные кассовые ордера

2. расходные кассовые ордера

3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

4. кассовая книга

5. книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств

При получении денег в кассу предприятия необходимо контролировать следующее:

1. Соблюдение лимита остатка денежных средств. Если при проверке предприятия будут обнаружены накопления в кассе наличности сверх установленного лимита, то его ожидает штраф в трёхкратном размере, выявленной сверхлимитной наличности. Такая же санкция предусмотрена за несоблюдение порядка хранения и за неоприходование в кассу денежной наличности. Кроме этого на руководителя налагается штраф в размере пятидесяти кратной МРОТ (лишении размера оплаты труда)

2. Соблюдение предельного размера расчётов наличными между юридическими лицами по одному платежу. Под одним платежом понимается, платёж осуществляемый по одному или нескольким документам в день по одному договору. Максимальная сумма расчётов составляет 60 тысяч рублей. Штраф в двукратном размере произведённого платежа; с руководителя штраф в размере 50 МРОТ.

Кассовые операции записываются в кассовой книге, у которой страницы пронумерованы, прошиты и заверены печатью и подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся через копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр – отрывной – он вместе с приложенными документами является отчётом кассира. Отчёт составляется ежедневно.

Касса за 30 января 2009 года
Лист 1

№ документа	от кого получено? или кому выдано?	Корреспондирующий счёт	приход	расход
Остаток	на начало	дня	800	----------------
р/о №1	Иванову А.Н.	71	-----------------	10000
-----------------	-----------------	------------------------	-----------------	-----------------
Итого за день	90000	90500

Остаток на конец дня 300 800+90000-9 в т.ч. з/п

Наличные деньги хранятся в сейфе, в нём также хранятся бланки строгой отчётности, трудовые книжки, векселя, бланки строгой отчётности учитываются на забалансовом счёте 006.

Учёт начисления единого социального налога.

ЕСН представляет собой сумму взносов, начисляемых и уплачиваемых в ПФ (пенсионный фонд), ФСС (фонд социального страхования), ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования). Налог начисляет работодатель и включает его в состав расходов. Базой для налогообложения являются доходы начисленные работникам за выполненную работу.

Не подлежат обложению ЕСН:

-государственные пособия

-все виды компенсационных выплат

-сумма единовременной материальной помощи (по ЧС)

и ряд других выплат (ст.238 глава 24 НК РФ).

Организация должна вести аналитический учёт расчётов по ЕСН по каждому работнику, в связи с тем что:

1. Ставка налога зависит от налоговой базы.

2. Налогоплательщики предоставляют в пенсионный фонд сведения по каждому работнику для начисления будущей пенсии.

3. Налогоплательщики должны предоставлять в ФСС, сведения о начисленных, использованных и уплаченных в этот фонд суммах.

С 1.01.2003 применяются следующие ставки налогов:

-взносы в ПФ РФ-20%

-взносы в ФСС РФ-3.2%

-фонд обязательного медицинского страхования:

-федеральный-0.8%

-территориальный-2%

Всего ЕСН-26%. ЕСН перечисляется авансовыми платежами ежемесячно в срок не позднее 15 числа следующего месяца. Начисление налога оформляется проводкой-Д20,25,26 К69. А перечисление налога оформляется проводкой-Д69 К51.

Выплаты за счёт ФСС (фонда социального страхования).

Страхователи могут осуществлять расходы за счёт ФСС на цели:

-выплату пособий по временной не трудоспособности

-по беременности и родам

-при усыновлении

-единовременное пособие женщинам, ставшим на учет в больнице на ранних стадиях беременности

-единовременное пособие при рождении ребёнка

-ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1.5 года

-социальное пособие на погребение

-оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребёнком-инвалидом

-оплату путёвок на санаторно-курортное лечение работников и их семей

Руководитель и главный бухгалтер несут ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования. Если сумма расходов по государственному социальному страхованию превышает сумму начисленного ЕСН, страхователь должен обратиться за возмещением средств в отделение ФСС.

Учёт расчётов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховой тариф установлен к начислению заработной платы, его величина зависит от класса профессионального риска. Размер страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев отражается проводкой: Д20,25,26 К69. Далее эта сумма зачисляется на единый централизованный счет страховщика и используется только на указанные цели (несчастные случаи). Отдельные выплаты будут произведены страхователем (самой организацией) в счёт уплаты страховых взносов. Начисление страховых взносов отражается проводкой: Д69 К70, выплаты страховых взносов Д70 К50.

Учёт переоценки и ликвидации основных средств.

Для учёта переоценки основных средств используется 83 счёт. По кредиту 83 счёта отражается увеличение первоначальной стоимости основных средств (в корреспонденции с Д01 счёта), а по дебету отражается индексируемый износ (в корреспонденции с К02). Выбытие основных средств отражается в учёте следующим образом: к счёту 01 открывается субсчёт «выбытие основных средств» в дебете записывается первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит сумма накопленной амортизации по этому объекту. Недоамортизированная часть основных средств относится к К91 счёта. Объекты основных средств выбывают из организации в результате продажи, списания в случае морального или физического износа, передаче в виде вклада в уставный капитал, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и т.д., передачи по договорам мены, доверия, списание объектов основных средств ранее сданных в аренду (с правом выкупа в момент перехода в право собственности), передача в совместную деятельности или доверительное управление. Для определения целесообразности и не пригодности объектов, приказом руководителя создается специальная комиссия, её результаты деятельности оформляются актом на списание основных средств, нем указываются данные, характеризующие объект. Дата принятия к учёту, год изготовления, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации, проведенные ремонты, причина выбытия, состояние основных частей.

Основные проводки по счету 50 «Касса».

1.Поступление с расчетного счета денежных средств: Д50 К51.

2.Выдача денежных средств под отчет: Д71 К50.

3.Выдача заработной платы: Д70 К50.

4.Поступление наличных за реализацию: Д50 К62.

5.Возврат неиспользуемой суммы: Д50 К71.

6.Погащение задолжности по недостачам, растратам, хищениям: Д50 К73/2.

7.Сдача денежных средств на расчетный счет: Д51 К50.

Дата добавления: 2014-01-04