Тема: Налоговое планирование на предприятии: сущность, цели, этапы

Тема: Налоговые доходы РФ.

Тема: Федеральный бюджет РФ в 2010 году (план и факт).

Федеральный бюджет РФ на 2010 г. в соотв. № 198-ФЗ от 24.07.2007 г. «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов» (млрд. руб.).

План 1

Доходы	Расходы
8 089,9	8 089,9

Федеральный бюджет РФ на 2010 г. в соотв. № 204-ФЗ от 24.11.2008 г. «О федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» (млрд. руб.).

План 2

Доходы	Расходы
11 733,6	10 320,3
1 413,3

Федеральный бюджет РФ на 2010 г. в соотв. № 308-ФЗ от 02.12.2009 г. «О федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» (млрд. руб.).

План 3

Доходы	Расходы
7 783,8	10 214,4
	2 428,6

Федеральный бюджет РФ на 2010 г. в соотв. № 272-ФЗ от 07.10.2011 г. «Об исполнении федерального бюджета за 2010 год» (млрд. руб.).

Доходы	Расходы
8 305,4 в т.ч. налог. и тамож. доходы: 7 118,4 85,7%	10 117,4
	1 812,0

4.04.2013 г. на практике будет ТЕСТ по теме «Налоговая система РФ»

Налоговые доходы федерального бюджета

Налоговое планирование – это совокупность действий, связанных с предварительным рассмотрением и оценкой решений в области финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом величины возможных налоговых платежей по принимаемым решениям и выбор из них наилучших решений.

Применение налогового планирования для предприятия создает следующие преимущества:

1. придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов;

2. свести к минимуму налоговые обязательства;

3. максимально увеличить прибыль;

4. разработать структуру выгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

5. эффективно управлять денежными потоками;

6. избегать штрафных санкций.

Клод Адриан Гельвеций (1715-1771) – французский философ, материалист.

Принципы налогового планирования:

1) общеэкономические:

· целенаправленность;

· системность;

· эффективность;

· рациональность;

· законность.

2) управленческие:

· осмотрительность;

· единство планов;

· непрерывность;

· гибкость плана;

· точность плана;

· конфиденциальность.

Общеэкономические принципы налогового планирования:

1. Целенаправленность – целью налогового планирования является оптимизация налоговых обязательств организации.

2. Системность – системный подход при осуществлении налогового планирования предполагает выполнение следующих требований:

· налоговое планирование должно являться составляющей общеэкономического и финансового планирования;

· анализ последствий осуществления каждого налогового мероприятия проводится с точки зрения всей совокупности налогов;

· при обосновании схемы налогового планирования необходимо учитывать требования смежных отраслей права (гражданского, уголовного, таможенного, валютного).

3. Эффективность – при выборе конкретного метода оптимизации налоговых обязательств необходимо провести комплексную оценку затрат и выгоды.

4. Рациональность – формировать систему налогового планирования следует исходя из величины налоговой нагрузки и масштабов деятельности организации.

5. Законность – налогоплательщик имеет право только на законные методы уменьшения налоговых обязательств.

Управленческие принципы налогового планирования:

1. Осмотрительность – при осуществлении мероприятий по налоговому планированию постоянно учитывать риск возможных финансовых санкций.

2. Единство планов – налоговый план должен быть увязан с финансовым планом, а также с комплексным планом социально-экономического развития организации.

3. Непрерывность – налоговое планирование должно осуществляться постоянно. Это связано с возникновением непредусмотренных изменений во внешней налоговой среде.

4. Гибкость плана – должна быть обеспечена возможность корректировки запланированных налоговых мероприятий, поскольку налоговая система является одним из динамичных факторов внешней среды организации.

5. Точность плана – налоговое планирование должно быть настолько детальным и точным, насколько позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы. Стратегическое и тактическое налоговое планирование различаются конкретностью и проработанностью деталей.

6. Конфиденциальность – максимально возможная секретность информации, связанной с разработкой и осуществлением схем по минимизации налоговых обязательств организации.

Уровни налогового планирования (в зависимости от знаний и навыков налогоплательщика):

1. Научиться правильно и своевременно платить налоги.

2. Научиться платить налоги оптимально.

3. Научиться платить налоги минимально.

Этапы налогового планирования в период создания предприятия:

1. Выбор сферы бизнеса (цели и задачи предприятия, вид деятельности);

2. Выбор места (регистрация предприятия, расположение предприятия, расположение подразделений и филиалов, осуществление деятельности);

3. Выбор организационно-правовой формы (ЗАО, ОАО, ООО, ПБЮЛ, ГУП)

Этапы налогового планирования в текущей деятельности предприятия:

4. Текущее налоговое планирование (использование налоговых льгот, выбор и анализ форм сделок, разработка учетной политики предприятия, использование возможности изменения сроков уплаты налогов);

5. Выбор направления размещения (прибыли, активов, капитала, инвестиций);

6. Контроль, анализ и оценка эффективности.

Луций Анней Сенека (4 г. до н.э. – 65 г. н.э.) – римский философ, поэт, государственный деятель. «Для того, кто не знает куда плывет, нет попутного ветра».

Налоговое планирование помогает искать и находить наилучшие способы ведения бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки в соответствии с нормами гражданского и налогового законодательства. Таким образом, налоговое планирование имеет свои границы при разработке налогосберегающих схем, в противном случае эти мероприятия признаются налоговыми органами как способы уклонения от уплаты налогов.

Формы налогового планирования:

1) Внутреннее: мониторинг, планирование элементов налогов, текущий контроль за налоговыми обязательствами.

2) Внешнее: привлечение внешних консультантов и специалистов.

Методы налоговой оптимизации:

1. Внешние методы:

· Метод замены субъекта налога;

· Метод изменения вида деятельности;

· Метод замены налоговой юрисдикции.

2. Внутренние методы:

· Метод выбора вариантов учета;

· Метод использования оборотных средств;

· Метод выбора системы (режима) налогообложения.

Цель налоговой оптимизации – уменьшить налоговую нагрузку в соответствии с нормами гражданского и налогового законодательства.

Налоговая выгода – это выгода (экономия) налогоплательщика при:

1. уменьшении налоговой базы;

2. применении более низкой налоговой ставки;

3. получении права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Признаки необоснованной налоговой выгоды:

1. искажается экономический смысл операций;

2. отсутствует деловая цель сделки;

3. отсутствует реальность предпринимательской деятельности;

4. взаимозависимость участников сделки;

5. создание организации незадолго до совершения операций;

6. неритмичный характер операций;

7. использование посредников;

8. несовпадение юридического и фактического адресов предприятия.

Дата добавления: 2014-01-04