Тема: Налоговое прогнозирование и планирование: определение, виды, участники

Основная задача налогового прогнозирования:

1) С позиций государства: определение экономически обоснованного размера поступлений налогов в бюджет на заданный период;

2) С позиций налогоплательщика: определение объема налогов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком.

Государственное налоговое прогнозирование – комплексный процесс определения суммы налоговых доходов бюджетов всех уровней для выполнения экономических, политических и социальных задач государства.

Субъектом налогового прогнозирования и планирования на макро-уровне выступает государство. Государство анализирует поступление налогов, тенденции и факторы роста налогооблагаемой базы и на этой основе определяет и планирует объемы налоговых поступлений в бюджеты.

Важным моментом налогового планирования на макро-уровне является разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти различных уровней. Права каждого уровня государственной власти в управлении налоговой системой законодательно разграничены. Федеральные налоги и сборы находятся в ведении РФ. Субъекты РФ по сравнению с федеральным уровнем имеют ограниченные полномочия. При введении региональных налогов представители органов власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:

1) налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ;

2) порядок и сроки уплаты налога;

3) форму отчетности;

4) дополнительные налоговые льготы.

Местные органы самоуправления также имеют ограниченные полномочия.

Цель государственного налогового планирования – обеспечение качественных и количественных показателей программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанных и принятых налоговых законов.

Государственное налоговое прогнозирование решает задачи:

1. формирование налогового законодательства;

2. построение налоговой системы исходы из конкретной социально-экономической ситуации;

3. определение экономически обоснованного размера и структуры налоговых доходов в бюджете;

4. установление объектов налогообложения и состава налоговой базы;

5. разработка размера налоговых льгот.

Этапы государственного налогового прогнозирования:

1. оценка хозяйственной ситуации в экономике;

2. оценка перспектив экономического развития;

3. выработка концепции налогообложения;

4. выработка схем налогообложения и их нормативное оформление;

5. разработка и утверждение налоговых доходов в бюджете.

Налоговое прогнозирование на уровне государства служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны, для обоснованного составления проектов бюджетов, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения бюджетов. В то же время налоговое прогнозирование строится в соответствии с прогнозом важнейших социально-экономических показателей развития экономики таких, как прирост или снижение ВВП, прибыль в целом по экономике и в разрезе отраслей и территорий. При прогнозе поступления налогов государственные финансовые органы ориентированы на максимально высокий уровень их поступления, что связано с постоянно растущими потребностями государства. Вместе с тем в процессе налогового прогнозирования необходимо учитывать уровень налоговых изъятий, за пределом которого налоги могут привести к свертыванию предпринимательской деятельности.

Различают следующие виды государственного налогового прогнозирования:

1. оперативное (месяц, квартал). Участники: МинФин РФ, финансовые органы субъектов РФ, ФНС РФ.

2. краткосрочное (год) и среднесрочное (3 года). Участники: МинФин РФ, финансовые органы субъектов РФ, финансовые органы муниципальных образования, ФНС РФ, МинЭкономРазвития РФ.

3. долгосрочное (перспективное, до 2020 г.). Участники: МинЭкономРазвития РФ.

Налоговое прогнозирование играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства. В его процессе принимаются решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство страны. Таким образом, налоговое прогнозирование на уровне государства и на уровне налогоплательщика, представляя собой процесс определения налоговых сумм, различается в части интересов государства и налогоплательщиков. Государство стремится получить как можно больше средств для выполнения возложенных на него функций, налогоплательщик стремится к минимизации своих обязательств перед государством.

Прогноз бюджета заканчивается составлением проекта бюджета (Федеральный закон РФ от 03.12.2012 г. № 216-ФЗ «О федеральном бюджета на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов»; Закон Санкт-Петербурга от 06.12.2012 г. № 654-110 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов»; Постановление Муниципального совета МО № 78 Санкт-Петербурга от 08.11.2012 г. № 4 «О местном бюджете муниципального округа № 78 Санкт-Петербурга на 2013 год»).

Дата добавления: 2014-01-04