Тема: Налоговый контроль: виды, формы и методы проведения

Федеральная таможенная служба (ФТС) РФ

Руководитель ФТС РФ – Бельянинов Андрей Юрьевич, д.э.н., назначен 12.05.2006 г.

Функции ФТС РФ:

1. Осуществляют таможенное оформление и таможенный контроль перемещения товаров и транспортных средств через границу;

2. Взимают таможенные пошлины, налоги и сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты, принимают меры по их принудительному взысканию;

3. Агент валютного контроля;

4. Ведут борьбу с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Министерство внутренних дел РФ:

· Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции (ГУЭБиПК) МВД РФ;

· Следственный департамент МВД РФ.

Функции налоговых правоохранительных органов:

· Выполняют функции (выявление, пресечение и раскрытие) по организации борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями.

Взаимодействие налоговых органов (в соответствии с НК РФ Ч.1 гл.14): налоговые органы, таможенные органы, оганы внутренних дел и следственные органы информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмер другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных ни них задач.

В целях дальнейшего совершенствования организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в 2005 г. был введен в действие «Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков». На сегодняшний день стандарт содержит 47 видов услуг ФНС РФ, сроки и формы их представления.

Права и обязанности налоговых органов РФ (НК РФ)

Отличия зарубежных налоговых органов РФ (методичка Липчинской)

Направления развития налоговых органов РФ (изучить самостоятельно)

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Цель налогового контроля – обеспечить соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, налогового законодательства.

Контроль включает в себя:

1. Контроль налогоплательщиков – физических и юридических лиц.

2. Контроль налоговых агентов физических и юридических лиц.

3. Контроль объектов налогообложения.

4. Контроль применения налоговых льгот.

5. Контроль исполнения санкций.

Классификация налогового контроля по видам:

1) По субъектам контрольной деятельности:

· Налоговые органы;

· Таможенные органы;

· Органы ВБФ.

2) По объему контрольной деятельности:

· Комплексный;

· Тематический.

3) По стадиям (времени) проведения:

· Предварительный;

· Текущий;

· Последующий.

4) По периодичности проведения:

· Регулярный (систематический);

· Эпизодический.

5) По полноте охвата объекта контроля:

· Сплошной;

· Выборочный.

6) По степени обязательности:

· Обязательный;

· Инициативный.

7) По характеру контрольных мероприятий:

· Плановый;

· Внеплановый (внезапный).

8) По месту проведения:

· Камеральный;

· Выездной.

Формы проведения налогового контроля в РФ:

1. Учет налогоплательщиков;

2. Особый учет крупнейших налогоплательщиков, иностранных организаций, консолидированных группа налогоплательщиков (КГН);

3. Прием данных учета и отчетности;

4. Налоговые проверки;

5. Получение объяснений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

6. Осмотр и обследование помещений и территорий налогоплательщиков;

7. Контроль трансфертного ценообразования.

Учет налогоплательщиков в России был введен с 1998 г. каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и по всей территории РФ ИНН.

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) физического лица:

Цифры 1-2 – код субъекта РФ (региона).

Цифры 3-4 – код ИФНС.

Цифры 5-10 – номер налогоплательщика в ЕГРН.

Цифры 11-12 – контрольное число.

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) юридического лица:

Цифры 1-2 – код субъекта РФ (региона).

Цифры 3-4 – код ИФНС.

Цифры 5-9 – номер налогоплательщика в ЕГРН.

Цифры 10 – контрольное число.

Структура кода причины постановки на учет (КПП) юридического лица:

Цифры 1-2 – код субъекта РФ (региона).

Цифры 3-4 – код ИФНС.

Цифры 5-6 – причина постановки на учет.

Цифры 10 – порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.

Особый учет крупнейших налогоплательщиков в России был введен с 2001 г. Крупнейшими налогоплательщиками России считаются юридические лица, у которых:

1) Сумма налоговых годовых начислений свыше 1 млрд. руб.

2) Годовая выручка организации превышает 20 млрд. руб.

3) Стоимость активов превышает 20 млрд. руб.

Межрегиональные инспекции ФНС РФ (МРИ ФНС РФ) по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня:

№ 1 – нефтяная отрасль;

№ 2 – газовая отрасль;

№ 3 – обрабатывающие производства, строительство, торговля.

№ 4 – электроэнергетика;

№ 5 – металлургия;

№ 6 – транспорт;

№ 7 – связь;

№ 8 – машиностроение и оборонно-промышленный комплекс;

№ 9 – финансово-кредитная деятельность.

Особый учет консолидированных группа налогоплательщиков в России был введен с 2012 г.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) – добровольное объединение налогоплательщиков для уплаты одним из них налога на прибыль организаций.

Образовать КГН могут только организации, участвующие в уставном капитале друг друга на 90 % и больше.

На 10.04 2013 г. в России зарегистрировано 11 КГН (200 предприятий) – нефтегазовая отрасль и металлургия.

Прием данных учета и отчетности: налогоплательщики обязаны сдавать налоговые декларации, сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (1 раз в год).

Дата добавления: 2014-01-04