Порядок исчисления НДС

Ставки.

Налоговые ставки по уплате НДС, установленные законодательством, дифференцированы по следующим пяти группам:

1) ноль (0) процентов — при реализации:

• экспортируемых товаров, транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

• работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров.

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов по реализации товаров (работ, услуг) путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделий и полуфабрикатов и иных товаров (работ, услуг), использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке;

2) ноль целых и пять десятых (0,5) процента — при ввозе из Российской Федерации для производственных нужд алмазов и других драгоценных камней;

3) десять (10) процентов — при реализации:

• производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

• при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

4) двадцать (20) процентов - стандартная ставка налога применяется при реализации прочих товаров (работ, услуг).

5) при реализации товаров по регулируемым розничным ценам, включившим в себя величину налога, используются ставки 9,09 % и 16,67 %. Они по существу являются производными отставок 10 % и 20 %, т.е. 9,09 % это (10: ПО х 100) и 16,67 % это (20:120 x 100).

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость состоит в
следующем:

Общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется
по итогам каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года путем умножения налоговой базы на установленную ставку налога.

НДС = НБ* К_НДС.

При реализации продукции работ, услуг:

НДС = Выручка (ВР) * К _НДС;

100% + К_НДС

При формировании цены продукции работ, услуг:

НДС = ^{Цена без НДС} _* К _НДС

100%

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода и суммами налоговых вычетов.

Предъявленные к вычету суммы НДС представляют собой тот налог, который был уплачен в государственный бюджет продавцом товара на предыдущем этапе товародвижения. Для учета этих сумм каждым налогоплательщиком ведется Книга покупок, в которой на основании первичных учетных и расчетных документов в хронологическом порядке отражаются все данные по приобретенным товарам: поставщики, суммы покупок дифференцированно по ставкам НДС, сумма НДС, стоимость товаров без НДС и др. Если суммы входного НДС не отражены в книге покупок, то они не могут быть вычтены при исчислении подлежащего уплате в бюджет налога.

Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость:

• предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• уплаченные плательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

• уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету исходя из сумм уплаченного налога на добавленную стоимость, приходящихся на их полную стоимость.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит возврату плательщику.

Дата добавления: 2014-01-04