Отчетный период

Налоговый период.

Налоговым периодом по уплате налога на добавленную стоимость -

признается календарный год.

Отчетным периодом — календарный месяц или календарный квартал.

Налогоплательщик может выбрать в качестве отчетного периода календарный квартал.

9. Сроки уплаты НДС.

Расчет суммы налога осуществляется нарастающим итогом с начала года, по окончании каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за истекший налоговый период.

Перечисление НДС в бюджет производится не позднее 22-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

10. Сроки предоставления декларации.

Исчисление НДС производится на основании налоговой декларации, представляемой плательщиками в налоговые органы соответственно ежемесячно или ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПРИМЕР 1

За январь - февраль оборот по реализации предприятием продукции в отпускных ценах составил 200 ООО тыс. руб.

Сумма НДС, исчисленная по ставке 20 %, составит 33 333 тыс. руб. (200000 x 20:120). За данный период предъявлено поставщиками сырья и других материальных ценностей налога к вычету на сумму 9 255 тыс. руб.
Следовательно, к уплате в бюджет за январь-февраль причитается сумма 24078 тыс. руб. (33333 - 9255).

По предыдущему расчету, то есть за январь, было начислено НДС 9000 тыс. руб.За февраль следует доплатить 15078 тыс. руб. (24078 - 9000).

Контрольные вопросы к теме: «Налог на добавленную стоимость».

1. Кто является плательщиками НДС?

2. Что является объектом НДС?

3. Ставки налога на добавленную стоимость?

4. Перечислить льготы по налогу на добавленную стоимость.

5. Рассказать про порядок исчисления НДС.

6. Назвать сроки уплаты и предоставления декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.

Тема: «Налоги, исчисляемые с выручки от реализации продукции

(валового дохода)».

План:

1. Налог при упрощенной системе налогообложения.

2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Существующие в мировой практике налоги подразделяются
на две основные группы: прямые и косвенные. Их соотношение
в бюджетах экономически развитых государств сформировалось в
пользу прямых налогов, а в бюджетах стран с переходной экономикой, к которым относится и Республика Беларусь, преобладают поступления косвенных налоговых платежей.

К группе прямых налогов относятся подоходно - поимущественные налоги, которые взимаются в процессе приобретения и
накопления материальных благ и непосредственно связаны с величиной объекта обложения. Например, подоходный налог гражданами и налог на прибыль организациями уплачиваются при получении дохода и зависят от его размера. Налог на имущество (недвижимую собственность, денежный капитал) учитывает величину накопленного богатства и предполагаемый доход, который может быть получен владельцем от его использования.

В группу косвенных (оборотных) налогов традиционно входят:
НДС и акцизы. В национальных налоговых системах могут быть
и другие косвенные налоговые платежи. Например, в Республике

Беларусь долгое время существовал сбор с выручки от реализации
продукции, работ и услуг на поддержку сельского хозяйства. При
всем разнообразии указанных платежей общим для них является
то, что их суммы включаются в цену товаров и поступают в бюджет после реализации продукции. Перечисляют косвенные налоги
в бюджет производители (импортеры) товаров, но фактическими
плательщиками являются потребители этих товаров, оплатившие
их в составе цены.

Косвенные налоги считаются наиболее выгодными для государственного бюджета, так как они не зависят от финансовых результатов деятельности организаций, а только от оборотов по реализации продукции. Кроме того, механизм их взимания достаточно прост и прозрачен для контроля со стороны налоговых служб.

Недостатком косвенных налогов является то, что их бремя в
основном ложится на широкие слои бедного населения, в то время как прямые налоги учитывают уровень платежеспособности налогоплательщиков.

Удельный вес косвенных налогов в ВВП Республики Беларусь
характеризуется стабильно высокой величиной. Начиная с 1998 г.
он составляет в среднем 19-20 %. По мере стабилизации экономики роль косвенных налогов в бюджете государства постепенно снижается. Так, с 2010г. отменено взимание сбора на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с продаж товаров в розничной торговой сети, что способствует расширению налоговой базы для начисления прямых налогов.

Налоговая система Республики Беларусь включает в себя множество налогов, отчислений, сборов в государственный бюджет и в государственные внебюджетные фонды, различающихся объектами обложения и источниками уплаты.

Приведенная схема отражает большое разнообразие налогов,
отчислений, сборов, взимаемых с юридических лиц по белорусскому законодательству. Налоги различаются базой налогообложения, размерами ставок платежей, самим объемом отчислений в государственный бюджет и влиянием на конечные финансовые результаты работы организаций. Особенно негативно на финансовое состояние предприятий влияют оборотные налоги, которыми многократно облагается одна и та же налоговая база (выручка от реализации). При их взимании не учитывается наличие у организаций реальной прибыли, они завышают цены и уменьшают конкурентоспособность продукции.

Задача совершенствования налоговой системы заключается
в уменьшении доли оборотных налогов в структуре налоговых
платежей субъектов хозяйствования. Особенно это актуально в
аспекте интеграции экономик Российской Федерации и Республики Беларусь, так как общий уровень налоговой нагрузки на экономику там примерно на 12 процентных пунктов ниже, чем в Беларуси.

Чтобы по возможности уменьшить налоговое бремя финансовым работникам, организациям необходимо детально знать Налоговый кодекс Республики Беларусь и нормативные акты и умело применять свои знания для оптимизации налоговых отношений. Это осуществляется через рациональную организацию процесса выпуска и продаж продукции, использование предоставляемых государством налоговых льгот и преференций и посредством других управленческих решений в рамках действующих законов. Средством достижения поставленной цели может служить налоговое планирование, которое позволяет заранее просчитать налоговую составляющую в доходах того или иного вида деятельности и рационально решить вопрос о целесообразности практической реализации отдельных инициатив.

1. НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Дата добавления: 2014-01-04