Облік операцій з іноземною валютою

Розпорядники засобів можуть здійснювати розрахунки в іноземній валюті. Для здійснення таких операцій установи відкривають рахунку в установах банку. Після відкриття в банку рахунку в іноземній валюті, бюджетна установа подає в Казначейство довідку з банку.

Порядок обліку операцій з іноземною валютою визначений Положенням про бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті, затверджений від 05.12.97 № 268. Для розрахунків в іноземній валюті установам відкривають валютні рахунки. Грошові кошти в іноземній валюті, але в перекладі в грошову одиницю України по офіційному курсу НБУ.

Бюджетну установу подають заява і платіжне доручення на переказ коштів в національній валюті для придбання іноземної валюти на міжбанківській валютній біржі.

Облік руху грошових коштів в іноземній валюті ведеться на рахунку 318 «Поточний рахунок в іноземній валюті». Первинним документом по обліку грошових коштів є виписка банку.

У виписках сума указується як у валюті платежу, так і в гривневому еквіваленті відповідно з котируванням НБУ на день здійснення операцій.

Облік операцій руху грошових коштів в гривнах ведеться в накопичувальній відомості 381 (меморіальний ордер 3), яка відкривається по видах іноземній валюті - на картках ф. 292а або в книгах ф. 292.

Облік наявної валюти в касі ведеться на активному субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті». Для аналітичного обліку руху наявних засобів відкривається окрема касова книга, в якій ведеться облік по кожній валюті окремо і одночасно в гривнах по офіційному курсу НБУ.

У зв'язку із зміною курсу гривни по відношенню до іноземної валюти виникають курсові різниці, як результат переоцінки в балансі залишків валюти на рахунку в банці, готівки в касі, дебіторській і кредиторській заборгованості.

У бухгалтерському облік курсові різниці між оцінкою грошових коштів, інших активів і пасивів по курсу іноземних валют на дату здійснення операцій і на останній день звітного періоду відбиваються у складі власного капіталу як результат переоцінок на субрахунку 442 «Інша переоцінка»: при зниженні курсу валюти - на дебеті субрахунку, при підвищенні курсу - в кредиті субрахунку 442.

Операції по руху засобів загального фонду відбиваються окремим меморіальним ордером по видах валют.

Кореспонденція рахунків з обліку операцій з іноземною валютою

№ з\ п	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Отримані кошти з бюджету для придбання іноземної валюти
	Перераховані кошти для придбання валюти
	Зараховані кошти в іноземній валюті
	Перераховані кошти в оплату послуг банку
	Перераховані кошти до Пенсійного фонду
	Нарахована курсова різниця
	Отримана в касу валюта

3.Облік розрахунків з підзвітними особами

Готівка видаються під звіт для здійснення витрат, пов'язаних з виробничими, господарськими потребами установи, на закупівлю сільгосппродукції, а також на відрядження.

Підзвітною вважається особа - обов'язково працівник установи, якій видані наявні грошові кошти на виробничі потреби. На закупівлю сільгосппродукції або на витрати по службових відрядженнях. Видача готівки під звіт може проводиться із засобів, що знаходяться в касі або отриманих в касу по чеку грошових коштів з реєстраційного рахунку.

Видавати готівку під звіт з каси можна за умови повного звіту конкретної підзвітної особи по раніше отриманим їм в під звіт сумам. Видача готівки в під звіт оформляється витратним касовим ордером.

У під звіт суми видаються на термін:

- по господарських витратах - два дні;

- по сільськогосподарських закупівлях - 10 днів;

- по відрядженнях - на термін відрядження.

Підзвітна особа зобов'язана відзвітувати по отриманих ним сумах і скласти авансовий звіт. Основні реквізити на лицьовій стороні і оборотній стороні заповнює підзвітна особа.

Касир оформляє прибутковий ордер при поверненні невикористаних грошових коштів або витратний ордер при перевитраті засобів.

Бухгалтер заповнює – такі рядки:

- „Звіт перевірений”;

- „Остаток внесений по ордеру”;

- Бухгалтерські проводки;

- Розрахунок штрафу.

Керівник установи підтверджує доцільність витрат і затверджує звіт. Терміни представлення авансового звіту:

- по відрядженнях – протягом 3 днів після повернення з відрядження;

- по сельгоспзакупкам – не пізніше 10дня, після отримання грошей;

- по господарських витратах – не пізніше за 2 рабочих днів, включаючи день отримання готівки в під звіт.

Не пізніше за день здачі звіту, здається в касу невикористаний залишок.

Правила оплати витрат на відрядження.

Працівник прямує у відрядження на основі наказу керівника установи. На основі наказу командировочній особі виписується командировочне посвідчення.

Командировочне посвідчення реєструється в журналі реєстрації командировочних посвідчень. У командировочному посвідченні робляться відмітки про прибуття і вибуття в пунктах призначення

Термін відрядження не повинен перевищувати по Україні -30 днів, по відрядженнях за межу - 60 днів.

Командировочній особі відшкодовують наступні витрати:

- проїзд працівника в обидва кінці:

- витрати по найму житлового приміщення, за наявності документів, у розмірі фактичних витрат з урахуванням додаткових послуг, які опиняються в готелях;

- додаткові послуги (прання, чищення, глажка білизни), але не більше 10% від норм добових;

- бронювання місць в готелях, але не більше 50% вартості місця за одну добу;

- за користування постільним приладдям в потягах;

- витрати по службових переговорах

- провезення багажу, але не більше 30 кг, понад встановлену норму;

- добові у розмірі 30 грн. за кожен день перебування у відрядженні, якщо не було харчування;

Якщо у вартість мешкання включається вартість харчування, то добові видаються в бюджетних установах як різниця між сумою добових і витратами на харчування.

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на 362 субрахунку. Це активно-пасивний рахунок.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

№ з\ п	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Видана з каси готівка підзвітної особі
	Затверджений авансовий звіт підзвітної особи
	Отримані від підзвітної особи матеріали
	Отримані від підзвітної особи МБП   На суму ПДВ
	Отримані від підзвітної особи необоротні активи   На суму ПДВ	10,11,12
	Невикористаний залишок отримане в касу
	Із зарплати утримана невикористана сума підзвітною особою

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в меморіальному ордері 8. Аналітичний облік ведеться по кожній підзвітній особі.

Дата добавления: 2014-01-04