Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами

Облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться на субрахунку 364 „Расчеты з іншими дебіторами”. На цьому рахунку враховують операції, які пов'язані з нарахуванням орендної плати, плати за гуртожиток, а також розрахунки з підприємствами, яким установа реалізувала товари і представила послуги, якщо оплата передбачена після їх надання.

Перерахування грошових коштів шляхом передоплати за товари і послуги, які установа отримає пізніше, згідно договору.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з іншими дебіторами

№ з\ п	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Нарахована орендна плата
	Нарахована плата за гуртожиток
	Перераховані кошти з реєстраційного рахунку постачальнику за матеріальні цінності
	Отримані господарські матеріали, по раніше сплаченим рахункам
	Отримані необоротні активи, по раніше сплаченим рахункам	10,11,12
	Отримані МШП, по раніше сплаченим рахункам

Облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться в меморіальному ордері 4.

У практичній діяльності бюджетних установ мають місце випадки, коли в результаті перевірок, інвентаризації виділяються суми недостач, розкрадань МЦ і грошових коштів, псування МЦ, які повинні бути відшкодовані за рахунок винних осіб.

Облік розрахунків по вказаних сумах ведеться на активному субрахунку 363 „Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків”. У дебет записується сума заподіяних ущербов, в кредит суми, які поступили в касу або утримані із зарплати у відшкодування заподіяних ущербов.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків по відшкодуванню збитків

№ з/ п	Зміст операцій	Дебет	Кредит
	Віднесено на винних осіб: - недостача готівки в касі в національній валюті - недостача матеріалів, медикаментів, продуктів харчування - недостача основних засобів, нематеріальних активів.	401,131	10,11,12
	Відшкодування збитків: - отримана готівка в касу у відшкодування збитків; - утримано із зарплати у відшкодування збитків

Операції по обліку розрахунків за відшкодування заподіяних збитків відбиваються в різних меморіальних ордерах.

Аналітичний облік по субрахунку 363 ведеться в картках ф.292а або книгах по кожній винній особі.

Облік розрахунків з іншими кредиторами ведеться на субрахунку 675 «Розрахунків з іншими кредиторами».

Субрахунок 675 застосовується при отриманні матеріальних цінностей, за які установа розрахується в майбутньому, а також при отриманні рахунків за комунальні послуги. Облік розрахунків з кожним кредитором ведеться на договірній основі. З кожним підприємством складається договір, дані по якому проставляються у всіх платіжних документах.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з іншими кредиторами

№ з\ п	Зміст операції	Дебет	Кредит
	Отримані рахунки за комунальні послуги
	Отримані господарські матеріали
	Отримані необоротні активи по не сплаченим рахункам	10,11,12
	Отримані МБП по не сплаченим рахункам
	Перераховані кошти іншим кредиторам

Облік розрахунків з іншими кредиторами ведеться в меморіальному ордері 6. Облік ведеться позитивним способом.

Порядок списання сум дебіторської і кредиторської заборгованості, по яких закінчився термін позивної давності (3 року), встановлений наступний. Дебіторська заборгованість з минулим терміном позивної давності відноситься за рішенням керівника на результати виконання кошторису і складається кореспонденція рахунків:

Д-т 431,432 К-т 364

Списання боргу унаслідок неплатоспроможності боржника не є підставою для відміни заборгованості. Списана заборгованість одночасно відноситься на забалансовий рахунок № 07 «Списаних активів і зобов'язання» і повинна враховуватися на цьому рахунку не менше 5 років з моменту списання, для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника.

Суми кредиторської заборгованості, по яких закінчився термін позовної давності відбивається наступними кореспонденціями:

- за рахунок загального фонду - Д -т 675 К-т 431;

- за рахунок спеціального фонду - Д -т 675 К-т 432.

Бюджетні організації, отримуючи доходи за рахунок асигнувань державного і місцевих бюджетів, є платниками податків і платежів до бюджету і мають з ними постійні розрахунки.

Розрахунки з бюджетом враховуються на активно-пасивному рахунку 64 „Розрахунків по податках і платежах”, який має 2 субрахунки:

- активно-пасивний субрахунок № 641 «Розрахунки по платежах до бюджету»;

- пасивний субрахунок № 642 «Інші розрахунки з бюджетом».

Установи платять до бюджету наступні види податків і платежей:

налог на доходи;

- ПДВ;

- плата за землю;

- податок з власників транспортних засобів;

- податок на доходи фізичних осіб;

- різниця в цінах по недостачах МЦ і іноземної валюти;

- прострочена кредиторська і депонентная заборгованості;

- інші платежі;

- інші платежі.

Порядок сплати податків і платежів до бюджету затверджений чинним законодавством. Так, відповідно до закону, податок на прибуток, отриманий від підприємницької діяльності, платять бюджетні установи, які не відносяться до неприбуткових, а неприбуткові організації платять податок на прибуток від не основної діяльності.

Бюджетні організації платять земельний податок за рахунок власних засобів.

На суму нарахованого земельного податку складається проводка:
Д -т 80 К-т 641

Податок з власників транспортних засобів нараховується виходячи з даних про кількість транспортних засобів за станом на 01.01 поточного року. На суму
нарахованого податку з власників транспортних засобів складається проводка:
Д-т 80 К-т 641

По дебету рахунків 641 і 642 на підставі виписок з поточних або реєстраційних рахунків записується перерахування відповідних сум в дохід бюджету, при цьому кредитуються субрахунки зобліку грошових коштів на реєстраційних рахунках (321,323).

Операції по обліку розрахунків по платежах і податках до бюджету відбиваються в різних меморіальних ордерах. Аналітичний облік на субрахунках 641 і 642 ведеться окремо по кожному виду податків і платежів на картках ф. 292-а або в книзі ф. 292.

Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами поєднується в накопичувальній відомості - меморіальному ордері 4 і 6 шляхом використання позиційного способу записів.

Контрольні питання:

1. Охарактеризуйте форми безготівкових розрахунків бюд­жетних установ.

2. Дайте характеристику і наведіть приклади касових операцій.

3. Особливості здійснення та порядок відображення в обліку касових операцій бюджетних установ.

4. Розкрийте порядок відображення на рахунках та в облікових регістрах операцій з іноземною валютою.

5. Назвіть види інших грошових коштів, рахунки для їх об­ліку та наведіть приклади операцій з ними.

Дата добавления: 2014-01-04