Контроль качества аудиторских услуг (22.10.2011)

Государственный контроль за качеством.

Осуществляется путём контрольного уполномоченного федерального органа за деятельностью саморегулируемых организаций. Он выражается в форме проверок, которые могут быть плановыми или внеплановыми. Проверки проводятся не чаще 1 раза в 2 года. Внеплановая проверка может проводиться на основании жалобы. Закон обозначает круг субъектов, которые могут обратиться с жалобой (индивидуальные аудиторы, органы власти, центральный банк, иные СРО, общественные объединения, иные лица в случаях, предусмотренных федеральными законами).

Проверяется соблюдение законодательства России и иных нормативно-правовых актов об аудиторской деятельности. Контроль за оказанием сопутствующих услуг и связанных с аудиторскими услугами не проводится.

В случае нарушения Минфин может вынести:

1. Предписание;

2. Предупреждение;

3. Вынесение решения об исключение СРО из реестра саморегулируемых организаций:

· Если выявлены были недостоверные сведения СРО (например, несоблюдение количественного критерия членов СРО);

· СРО отказывается от участия в учреждении единой аттестационной комиссии, в его финансировании;

· Неоднократное невыполнение СРО в течение 1 года требований ФЗ «Об аудиторской деятельности».

4. Обратиться в суд с заявлением об исключении СРО из реестра.

Последствия. Подаётся заявление в суд об исключении СРО из реестра. Пока судом рассматривается такое заявление, в это время СРО не вправе принимать новых членов. Если либо по решению Минфина либо по решению суда СРО исключается из реестра, у членов появляется переходный период – 60 дней. В этот период члены СРО вправе оказывать услуги по уже заключенным договорам, но не в праве заключать новые договоры. Если они за 60 дней в СРО не вступили, такая организация обязана прекратить свою деятельность. Либо в течение 60 дней аудитор может вступить в иное СРО. Но кроме того государство считает, что уполномоченный федеральный орган должен участвовать в проведении проверок качества деятельности аудиторских организаций, которые проводят обязательные аудиторские проверки.

Контроль качества проведения аудиторских проверок.

До 2001 года порядок проведения проверки не было. Проверки проводились только в случае поступления жалоб. Государство сразу предусматривало возможность передачи функций по контролю качества аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям. На сегодняшний день контроль за СРО делится на 2 уровня:

1. Внешний контроль за членами;

2. Внутренний контроль аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов.

Проверяется соблюдение членами СРО не в целом законодательства и иных нормативно-правовых актов, а ФЗ «Об аудиторской деятельности», Стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и соблюдение Кодекса этики аудиторов. Периодичность проверок – не чаще чем 1 раз в 5 лет.

Субъекты, которые проводят обязательный аудит, могут быть проверены СРО не реже чем 1 раз в 3 года и этих же субъектов в праве проверять Минфин но не чаще чем 1 раз в 2 года. По данному вопросу действует Стандарт аудиторской деятельности (Приказ Минфина №16-н «Принципы осуществления…»). Основные принципы внешнего контроля:

1) Контроль проводится в отношении всех организаций и индивидуальных аудиторов;

2) Независимость контроля. В штате СРО есть контролёры, но их недостаточно и для проведения проверок могут привлекаться другие аудиторы, члены организаций для членов СРО. Но аудитор не может проверять свою организацию;

3) Финансовая обеспеченность такого контроля;

4) Надлежащий уровень компетенции проверяющих. Ежегодно проводится их обучение и повышение квалификации на предмет проведения проверок;

5) Прозрачность;

6) Отчётность.

Есть плановые и внеплановые проверки (по инициативе субъектов – не ограничены). В первую очередь это жалобы пользователей услуг. В случае проведения плановых проверок: циклический подход (расчёт из требования 1 раз в 5 лет или 1 раз в 3 года); рискоориентированный метод (при планировании проверок анализируется наличие риска нарушения законов, стандартов, кодекса со стороны членов СРО – если ранее выявлялись нарушения, количество клиентов организаций, если клиентами являются товарные биржи и т.д.).

Внутренний контроль.

Стандарт №7 «Контроль качества заданий по аудиту». Во время проведения аудиторских проверок члены проверяемой. группы должны осуществлять самоконтроль. В каждой группе аудиторов всегда есть руководитель проверяющей группы. Руководитель несет ответственность за качество проверки. Принципы: объективно, профессионально, компетентно, конфиденциально.

При заключении договора с новыми клиентами должна быть проведена оценка «честности» основных собственников потенциального аудируемого лица, оценка честности руководства. Руководитель группы должен оценить профессиональную компетентность членов этой группы.

Последствия. Если входе осуществления внутреннего контроля, то его можно привлечь к дисциплинарной ответственности. Могут быть взысканы убытки. В случае, если при проведении внешнего контроля будут выявлены нарушения закона, стандартов, правил, то возможно вынесение предписания, предупреждения, возможно наложение штрафа, рекомендация об исключении лица из членов СРО. Такая рекомендация делается постоянно действующему коллегиальному органу (он может принять решение об исключении участника из членов). Возможны и иные меры: приостановление членства в СРО (не более чем на 180 дней). Пока членство приостановлено новых клиентов брать нельзя.

****размер штрафа не ограничен ни в законе о сро ни законе об аудиторской деятельности. Какой же должен быть размер штрафа???********

Исключение из членов СРО. Это решение принимается коллегиальным органом не менее чем 75% голосов. Это решение может быть обжаловано в суде.

Аудиторское заключение.

В законе сказано, аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности аудитруемых лиц, содержащим в установленной форме выраженное мнение аудиторской организации или аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Стандарт аудиторской деятельности. Указывается проверяемый период. Там же указываются сведения о проделанной работе. В итоге указывается мнение аудиторской организации и дата составления. Аудиторское заключение есть результат оказания услуги (аудиторской проверки).

****до какого момента можно отказаться от договора аудиторских услуг***

Могут быть случаи, когда отчётность недостоверна. На этот случай есть Стандарт аудиторской деятельности «Модифицированное мнение в аудиторском заключении». Такое заключение содержит: 1 – мнение с оговоркой, т.е. аудиторы в ходе проверки выявили существенные нарушения, однако эти существенные нарушения не оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность; 2 – отрицательное мнение (аудитор не подтверждает достоверность); 3 – отказ от выражения мнения, если при проведении проверки ему было предоставлено недостаточно информации для проведения проверки.

Дата добавления: 2014-01-04