Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Ответственность в сфере аудиторской деятельности (29.10.2011)





Аудиторская деятельность в системе финансового контроля.

Химичева, Горбунова, Маргарян рассматривают аудиторский контроль в качестве специфического вида финансового контроля, входящего в предмет финансово-правового регулирования.

Карасева признает аудиторскую деятельность в качестве вида финансового контроля, но в предмет финансово-правового регулирования не входит.

Но можно рассматривать аудит как финансовый контроль, можно говорить о том., что он входит в систему финансово-правового регулирования. Проблема в том, что нет легального понятия финансового контроля. Не проводится разграничения между государственным и негосударственным финансовым контролем.

Сам по себе контроль можно классифицировать по формам и по видам.

Формы:

· Предварительный;

· Текущий;

· Последующий. Аудит относится к этому виду контроля. Проводится по итогам финансового года.

Высказывается точка зрения, что если выявляться нарушения при аудиторской проверки, то возможно предотвращение этих нарушений в будущем, поэтому можно говорить о предварительном фин.контроле.

Контроль:

1. Обязательный

2. Инициативный.

Правовой статус субъектов: одним из субъектов является либо государство, либо муниципалитет. Возникают отношения между государством и профессиональным сообществом и отношения, которые возникают между аудиторами и коммерческими организациями. Вторая группа отношения – это отношения между двумя субъектами, осуществляющими коммерческую деятельность, эти отношения строятся на основании договора. Государство здесь никак не участвует, кроме случаев проведения обязательного аудита. В отношении между СРО и государством присутствует властный субъект, этот блок отношений позволяет говорить о том, что аудиторская деятельность находится в сфере финансово-правового регулирования. Само содержание аудита позволяет говорить о независимом финансовом контроле. До 2001 года действовали временные правила аудиторской деятельности. И там было прямо записано, что аудит – это независимый финансовый контроль. Было возможно проведение аудиторских проверок по поручению государственных органов.

**** контроль может проводиться путем проведения ревизии, проверок. Тезисно отличия ревизии от проверки***

Некоторые ученые рассматривают дисциплинарную ответственность как финансово-правовую.

Административная ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита.

Временные правила напрямую предусматривали штрафы за уклонения от проведения обязательного аудита. Эти штрафы могли налагаться по решению суда. С исками обращаются органы прокуратуры, федеральное казначейство (от 100 до 500 МРОТ).



Когда был принят первый закон об аудиторской деятельности. Он также содержал нормы прямо указывающих на возможность взыскания штрафа с субъектов, уклоняющихся от обязательного проведения аудита. С принятием и введением действия КоАП из первого закона об аудиторской деятельности эти положения были исключены. Следовательно, ответственность носит административный характер. Возможно привлечение субъектов, которые не проводят обязательные аудиторские проверки возможно привлечение к административной ответственности (ст.15.6 КоАП) и к налоговой. Согласно закона о бухгалтерском учете аудиторское заключение является элементом бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность предоставляет в налоговые органы.

Проведение аудиторских проверок субъектами, не имеющими на это право. Таких случаев сейчас нет.

Есть точка зрения, что ответственность разграничивается за непроведение обязательного аудита и непредставления имеющегося аудиторского заключения.

Уголовная ответственность.

Статья 202 УК. Субъектом является частный аудитор, который действует вопреки своим полномочиям, вопреки задачам, которые на него возложены законом с целью извлечения выгоды для себя либо для других лиц и причинившего ущерб. Теоретически можно привлечь к ответственности, если было дано ложное заключение. Фактически статья не работает.

Гражданско-правовая ответственность индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций.

Этот вопрос не имеет однозначного решения. Фактически никакой ответственности для данных субъектов нет.

Аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность.

Необходимо доказать убытки, они должны быть причинены в результате незаконных действий. Появился институт внешнего контроля качества оказываемых услуг. Можно написать жалобу в СРО или Минфин для проведения проверки. Результаты проверки могут служить доказательствами не качественности оказываемых услуг. Необходимо доказать только причинно-следственную связь.

Например, стандарт 13 об аудиторской деятельности: мнение аудитора основывается на разумной уверенности, но так как имеются риски мнение не может гарантировать выявление существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок. Аудитор не может нести ответственность за непредотвращение ошибок и недобросовестных действий. Ответственность за составление бухгалтерской отчетности несет руководитель организации и главный бухгалтер. Мнение аудитора не может расцениваться как гарантия непрерывности деятельности проверяемого субъекта. В данной сфере в 50% случаев возможно причинение вреда тем лицам, с которыми аудиторская фирма не состоит в договорных отношениях (участники, кредиторы, инвесторы и т.д.).





Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 185; Нарушение авторских прав?


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2020) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.002 сек.