В бухгалтерии

Аналитический учет товаров и тары

Аналитический суммовой учет товаров и тары в бухгалтерии оптовой организацииприменяющей журнально-ордерную форму учета, ведется в журнале - ордере № 11. В журнале-ордере учитывается наличие товарных запасов, их движение, оборот оптовой торговли. Для каждого материально ответственного лица открывается отдельный лицевой счет.

Журнал-ордер № 11 состоит из следующих разделов:

- приход - дебет счета 41 “Товары” субсчет 1 “Товары и тара на оптовых складах”;

- расход - кредит счета 41 “Товары” субсчет 1 “Товары и тара на оптовых складах”;

- остаток - сальдо товаров и тары;

- оптовый оборот;

- кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в дебет разных счетов.

На каждой странице журнала предусмотрены такие показатели, как номер склада и фамилия, имя, отчество материально ответственного лица (бригадира).

Записи в журнале-ордере № 11 производятся на основании тщательно проверенных и обработанных в бухгалтерии отчетов материально- ответственных лиц. Каждый отчет заносится в журнал отдельной строкой. Также отдельной строкой записываются и результаты инвентаризации товаров и тары на основании инвентаризационной описи.

Часть граф журнала-ордера содержит шифры наиболее часто используемых корреспондирующих счетов. По мере появления новых счетов записи производятся в свободных графах. При этом обязательно должна сохраняться последовательность записей счетов на всех страницах журнала.

Записи в журнале-ордере производятся в следующем порядке: первоначально заносят остатки товаров и тары на начало отчетного периода, затем на той же строке записываются данные отчета материально-ответственного лица. Остатки товаров и тары на конец отчетного периода располагают строкой ниже.

Для проверки правильности записей в журнале-ордере № 11 необходимо к остатку товаров и тары на начало периода (“всего”) прибавить итоговую сумму по дебету и вычесть итоговую сумму по кредиту. В результате должна быть получена сумма, равная сумме остатка товаров и тары на конец отчетного периода (“всего”).

По окончании записей за месяц подсчитывают итоги по складам оптовой организации и материально- ответственным лицам. После чего в журнале-ордере № 11 открывают итоговую страницу по всем лицевым счетам, или так называемый сводный счет за месяц. По итоговой странице осуществляется сверка встречных записей, связанных с внутренним перемещением товарно-материальных ценностей между складами, взаимным зачетом излишками недостач. Встречные суммы должны совпадать.

Итоговые записииз журнала-ордера № 11 переносят в Главную книгу формы № К-41 по соответствующим синтетическим счетам.

Вопросы для самоконтроля:

1. Укажите порядок составления и сроки предоставления отчетности материально-ответственных лиц организаций оптовой трговли?

2. Что подразумевается под приемкой и бухгалтерской обработкой отчетности материально-ответственных лиц торговых организаций?

3. В каком учетном регистре ведется аналитический учет товаров и тары в оптовой торговле?

Дата добавления: 2014-01-04