Приемка, проверка и бухгалтерская обработка товарно-денежных отчетов

Поступившие в бухгалтерию организации товарно-денежные отчеты подлежат обязательной проверке. Порядок проверки товарно-денежных отчетов розничных торговых предприятий аналогичен оптовой торговле.

При приемке товарно-денежных отчетов предприятий, осуществляющих продажу товаров населению в кредит, бухгалтер обязан проверить правильность составления описей поручений-обязательств. Это связано в первую очередь с тем, что при отчете остается только опись как основание для записей, а поручения-обязательства изымаются.

После проверки товарно-денежные отчеты подлежат бухгалтерской обработке, сущность которой состоит в указании на каждом первичном документе корреспонденции счетов, соответствующей содержанию хозяйственной операции. Затем производится бухгалтерская обработка самого товарно-денежного отчета в разделе “Заполняется бухгалтерией”. Для этого в правой части лицевой стороны против каждого первичного документа по движению товаров и тары, записанного в отчете, указывают корреспондирующие счета. При этом в верхней части отчета группируются суммы для записи в журнал по дебету счета 41 “Товары” субсчет 2 “Товары и тара на предприятиях розничной торговли”, в нижней расходной части - для записи по кредиту данного счета.

Если имели место претензии поставщику за недостачу товаров, потери товаров в пределах норм естественной убыли в пути, недостачи товаров по вине лиц, осуществляющих их доставку, суммы транспортных расходов, возмещаемых поставщику, то для их отражения используются две последние свободные графы приходной части отчета. В этих графах записываются также суммы налога на добавленную стоимость по поступившим товарам. Записи производятся по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в дебет соответствующих счетов (19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”, 44 “Расходы на продажу”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”, 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, и др.).

В расходной части товарно-денежного отчета все суммы группируются по следующим разделам: розничный товарооборот, кроме мелкого опта; розничный товарооборот – мелкий опт; прочие записи по кредиту счета 41 “Товары”, субсчет 2 “Товары и тара на предприятиях розничной торговли”, не относящиеся к розничному товарообороту. В первых двух разделах имеется по две графы: номер дебетуемого счета и сумма.

При отнесении сумм к розничному товарообороту (обороту розничной торговли) следует руководствоваться Постановлением Росстата РФ от 20 ноября 2006 года № 69.

Оставшиеся графы расходной части товарно-денежного отчета используются для записи прочих хозяйственных операций, не относящихся к обороту розничной торговли: возврат товаров и тары поставщикам и тарособирающим организациям, списание естественной убыли в пределах норм, порчи товаров, завеса тары и другие.

По окончании записей по корреспондирующим счетам подсчитываются итоги по каждой графе. При этом общий итог всех сумм дебетуемых (или кредитуемых) счетов должен равняться стоимости оприходованных или списанных в расход товаров и тары.

Правильность определения оборота розничной торговли и корреспонденции счетов главный бухгалтер подтверждает своей подписью.

3. Аналитический учет товаров и тары в организациях розничной торговли.

В бухгалтерии торговой организации аналитический учет товаров и тары по розничной торговле ведется в журнале-ордере № 11. В журнале отражаются остатки на начало и конец отчетного периода, движение товаров и тары, а также оборот розничной торговли по материально ответственным лицам.

На каждое материально-ответственное лицо в начале года открывается отдельный лицевой счет (например, зав. магазином №1 Петров И.И. и т. д.).

Журнал-ордер № 11 состоит из следующих разделов:

приход – дебет счета 41 “Товары” субсчет 2 “Товары и тара на предприятиях розничной торговли” и кредит разных счетов;

расход – кредит счета 41 “Товары” субсчет 2 “Товары и тара на предприятиях розничной торговли” и дебет разных счетов. В этом разделе отражается оборот розничной торговли с выделением объема продажи за наличный расчет и прочих хозяйственных операций, не включаемых в оборот;

остаток – сальдо товаров и тары;

кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в дебет разных счетов.

Таким образом, в части заполнения все разделы журнала-ордера № 11 полностью соответствуют разделам товарно-денежного и товарного отчетов. На каждой странице журнала-ордера предусмотрены такие показатели, как номер магазина, наименование секции, отдела, фамилия, имя, отчество материально ответственных лиц.

Записи в журнал-ордера производятся на основании проверенных и обработанных в бухгалтерии товарно-денежных и товарных отчетов.

Для каждого товарно-денежного отчета в журнале-ордере используется одна строка. Если проводилась инвентаризация, ее результаты на основании сличительной ведомости также записываются отдельной строкой.

Большинство граф журнала-ордера содержит отпечатанные шифры наиболее часто используемых корреспондирующих счетов. В свободных графах записывают номера корреспондирующих счетов по мере их появления.

При открытии лицевых счетов материально-ответственные лица в начале отчетного месяца сначала записывают остатки товаров и тары на начало отчетного периода, затем - данные товарно-денежного отчета. Остатки на конец отчетного периода заносят строкой ниже.

По окончании записей за месяц в журнале-ордере подсчитывают итоги по лицевым счетам материально-ответственных лиц в разрезе корреспондирующих счетов. Итоговые суммы из журнала-ордера переносят в Главную книгу.

Вопросы для самоконтроля:

1. Каково значение и порядок составления отчетности материально-ответственных лиц организаций розничной торговли?

2. Расскажите правила приемки, проверки и бухгалтерской обработки товарных и товарно-денежных отчетов.

3. В каком учетнов регистре ведется аналитический учет товаров и тары в организациях розничной торговли.

Дата добавления: 2014-01-04