Налоговая система Франции

В составе налогов, входящих в налоговую систему Франции можно выделить три группы:

- косвенные налоги, включаемые в цену товара (налоги на потребление);

- налоги на прибыль или доход;

- налоги на собственность.

Отличительной чертой налоговой системы Франции является преобладание доли косвенных налогов в налоговых доходах, тогда как налоги на доход и на собственность очень умеренные.

К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, внутренний налог на нефтепродукты, таможенные пошлины, которые дают около 60% налоговых доходов общего бюджета. Важную роль в системе поступлений играют и прямые налоги, которые дают около 40% доходов общего бюджета. Среди прямых налогов значительную роль играют налог на прибыль акционерных компаний и подоходный налог физических лиц.

В соответствии с государственным устройством Франции налоговая система по административно-территориальному признаку включает два уровня центральные налоги и местные налоги.

Налог на добавленную стоимость является основным в налоговой системе Франции, его доля в доходах государственного бюджета Франции превышает 40%. Он взимается в центральный бюджет, из которого часть средств передается в местные бюджеты. Налог применяется ко всем сделкам производственного и торгового характера. Обложению налогом подлежат все деловые операции, осуществляемые как коммерческими организациями, так и частными лицами.

Применяется 4 ставки НДС: нормальная, сокращенная, промежуточная и повышенная. Нормальная ставка применяется в отношении всех операций, за исключением тех, по которым предусмотрены иные ставки. Сокращенная ставка применяется для большинства продовольственных товаров, продукции сельского хозяйства, книг и медикаментов питания. Промежуточная ставка применяется в отношении: газа, электричества, горячей воды, угля, нефтепродуктов, спирта, кофе и др. Повышенная ставка применяется в отношении драгоценных металлов, мехов, аппаратуры, табака и др.

Налог на добавленную стоимость платят в момент представления декларации раз в месяц. Продавец товара вносит налог из выручки после реализации товара. Предприятие, облагаемое НДС, ежемесячно представляет налоговым органам декларацию, содержащую перечень товаров, подлежащих продаже, и размер оборота.

Налог на прибыль акционерных компаний также относится к центральным налогам, взимается с юридических лиц. Налогообложению подлежит прибыль, определяемая как разница между всеми доходами и расходами по производственной деятельности. Общая ставка дохода составляет 34%, но в отдельных случаях она может повышаться до 42%. В некоторых случаях применяются пониженные ставки. Налог исчисляется со всего дохода, полученного от различных видов деятельности, в том месте, где находится основное предприятие или учреждение. Начисление налога производится по декларации.

Другим значимым налогом является подоходный налог с физических лиц, его доля в доходах государственного бюджета Франции превышает 18%. Налогообложению подлежит фискальная единица – семья, состоящая из супругов и лиц, находящихся у них на иждивении. Для одиноких фискальной единицей является один человек. Налогом облагается суммарный доход, полученный в предшествующем календарном году из всех источников. Доход уменьшается на установленные законом вычеты. Применяются прогрессивные ставки налога, возрастающие от 0 до 56,8%.

Социальный налог на заработную плату (налог на фонд заработной платы) взимается с юридических лиц. Объектом налогообложения является фонд заработной платы организации. Ставки налога носят прогрессивный характер и варьируются в размере от 4,5 до 13,5%.

В числе наиболее значимых местных налогов можно назвать налог на застроенные земельные участки, налог на незастроенные земельные участки, налог на жилье и профессиональный налог.

Помимо указанных местных налогов местные органы (коммунальные советы) могут вводить ряд других местных налогов (например, налог на уборку территорий, налог на озеленение и др.).

Дата добавления: 2014-01-04