Налоговый кодекс и современная налоговая система РФ

Второй этап развития современной налоговой системы РФ начался с введения первой части НК РФ.

Первая часть НК РФ была принята в 1998г. на основе Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Налоговый кодекс стал определять общие основы построения налоговой системы РФ начиная с 1999года.

В Налоговом кодексе (ст.12) были закреплены понятия федеральных региональных и местных налогов.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налоговый кодекс установил закрытые перечни федеральных (ст.13), региональных (ст.14) и местных налогов (ст.15), сократив общее количество видов налогов. В НК было определено, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК.

Федеральные налоги и сборы включали в себя:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

В состав региональных налогов и сборов вошли:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

К местным были отнесены следующие налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Статьи НК РФ, определившие перечни налогов каждого уровня налоговой системы, не вводились в действие сразу с принятием 1 части НК РФ, поскольку на тот момент не была разработана вторая часть НК, в которой отдельными главами должны устанавливаться режимы применения каждого конкретного налога.

В связи с этим продолжали действовать перечни налогов, определенные в ст.19, 20 и 21 Закона «Об основах налоговой системы в РФ». Хотя сам Закон практически прекратил действие, но указанные статьи сохраняли силу до принятия соответствующих глав второй части НК РФ. Вследствие этого возникали определенные противоречия налогового законодательства, поскольку виды налогов, установленные Законом «Об основах…» и НК РФ не полностью совпадали.

В дальнейшем произошли изменения в составе налогов, предусмотренных Налоговым кодексом. С 01.01. 2005г. утратил силу Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и состав налогов на всех уровнях налоговой системы с 01.01.2005 регламентируется НК РФ. НК РФ устанавливает закрытый перечень федеральных региональных и местных налогов, а также 4 специальных режима налогообложения (табл.1).

Таблица 1

Дата добавления: 2014-01-04