Виды налогов, установленных НК РФ

Федеральные налоги (ст.13 НК.РФ)	Региональные налоги (ст.14 НК РФ)	Местные налоги (ст.15 НК РФ)	Специальные режимы налогообложения (ст.18 НК РФ)
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)	1. Налог на имущество организаций	1.Земельный налог	1.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
2.Акцизы	2. Налог на игорный бизнес	2.Налог на имущество физических лиц	2.Упрощенная система налогообложения (УСН)
3.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	3. Транспортный налог		3.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
4.Единый социальный налог (ЕСН)			4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
5.Налог на прибыль
6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
6.Государственная пошлина
7. Водный налог
8.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
9.Государственная пошлина

Нетрудно заметить, что за период проведения налоговых реформ существенно сократилось количество налогов в целом и на каждом уровне налоговой системы. Некоторые из предусматривавшихся ранее налогов так и не были никогда введены (например, налог на доходы от капитала, налог на недвижимость), некоторые были отменены в прошедшие годы (например, налог с продаж, налог на наследование или дарение, который так и не стал местным налогом, как это ранее предусматривалось НК РФ а был отменен с 01.01.2006)

Порядок применения почти всех налогов (кроме налога на имущество физических лиц) регламентируется главами второй части НК РФ. Вторая часть НК РФ введена в действие на основе Закона 118-ФЗ от 05.08.2000г. и вступила в силу с 01.01.2001г. Вначале она содержала только 4 главы: Глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы» и глава 23 «Налог на доходы физических лиц» и глава 24 «Единый социальный налог». В дальнейшем эта часть стала дополняться другими главами и сейчас содержит 17 глав (9 федеральных налогов, 3 – региональных, 1 – местный и 4 специальных режима). Пока не принята только глава, регламентирующая применение налога на имущества физических лиц, порядок его применения установлен Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Начиная со следующей темы (тема №5), мы приступим к изучению федеральных налогов и познакомимся с основным содержанием отдельных глав второй части НК РФ.

Важной задачей проводимой реформы в сфере налогообложения является превращение налоговой системы в мощный фактор, способствующий социально-экономическому развитию страны. За годы проведения налоговых реформ были достигнуты определенные положительные результаты в этом направлении.

Налоговый кодекс существенно сократил количество налогов, исключил множество неэффективных местных налогов. В то же время были отменены неоправданные льготы по целому ряду налогов.

НК РФ строго регламентирует введение законодательных актов об изменениях в режимах применения налогов, положив конец бесчисленным дополнениям в середине календарного года и принятию законов, имевших обратное действие. Это способствовало повышению стабильности налоговой системы.

Наметилась позитивная тенденция в снижении налогового бремени. Снизились ставки основных налогов, плательщиками которых являются товаропроизводители: НДС, налога на прибыль, ЕСН.

В результате понижения налоговых ставок и отмены ряда налогов снижена налоговая нагрузка на экономику. Налоговая нагрузка, рассчитываемая как отношение общей суммы налогов и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объему ВВП, за 2001 – 2005гг. снизилась с 33,6% до 27,4%[1].

Снижена ставка налога на доходы физических лиц и шкала этого налога стала плоской, что должно способствовать легализации доходов населения и как следствие увеличению поступлений по этому налогу в доходы бюджета (несмотря на снижение налоговой ставки за счет роста налоговой базы).

Развитие налоговой системы продолжалось и со стороны налоговых органов и органов, осуществляющих борьбу с налоговыми правонарушениями. В 2003 г. была ликвидирована ФСНП, а ее функции переданы в ведение МВД, где были образованы соответствующие структуры.

В 2004г. Министерство по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) в ведении Министерства финансов. Функции МНС частично перешли к Минфину, а частично к ФНС. Структура и функции налоговых органов и органов по борьбе с налоговыми правонарушениями будут рассмотрены в темах 9 и 10.

Вывод по вопросу: С началом рыночных преобразований возникла необходимость в создании налоговой системы отвечающей требованиям рыночной экономики. В создании современной налоговой системы РФ можно выделить два этапа: первый с 1991 года до принятия Налогового кодекса; второй с введения в действие первой части НК РФ и по настоящее время.

В девяностые годы налогообложение в России шло по пути практического совершенствования, во многом методом "проб и ошибок". При проработке законодательных актов по вопросам нало­гообложения широко использовался опыт стран с рыночной экономикой, однако не всегда попытки адаптации пере­довых налоговых систем развитых государств имеют успех в нашей стране из-за специфики развития рыночных отношений.

Налоговая реформа находится в своей завершающей стадии, но многие проблемы по-прежнему не решены.

Дата добавления: 2014-01-04