Учет и распределение накладных расходов. Накладные расходы учитываются туристской организацией на счете 26 Общехозяйственные расходы

1.

Накладные расходы учитываются туристской организацией на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

В составе накладных расходов отражаются:

1) затраты, связанные с организацией производства турпродукта:

- затраты на оплату труда работников аппарата управления и хозяйственных работников, в т.ч. выполняющих работы на основании договоров гражданско-правового характера;

- отчисления на социальные нужды от оплаты труда работников аппарата управления и хозяйственных работников;

- затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью (затраты по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов);

- затраты на содержание и эксплуатацию зданий, помещений, сооружений административного и хозяйственного назначения, механизмов, инвентаря, в т.ч. затраты на коммунальные услуги, ремонт и техническое обслуживание;

- затраты на пожарную и сторожевую охрану зданий и помещений, инвентаря и другого имущества организации;

- затраты, связанные с арендой зданий, помещений и другого имущества, используемого туристской организацией в административно-управленческих и хозяйственных целях;

- затраты на транспортное обслуживание деятельности работников туристской организации (содержание и эксплуатация служебного автотранспорта, его ремонт и техническое обслуживание, содержание гаражей, аренда автотранспорта, гаражей и мест стоянки автомобилей, затраты по использованию в служебных целях личного автотранспорта, наем в служебных целях автотранспорта у сторонних организаций, в т.ч. такси);

- затраты на содержание и эксплуатацию вычислительной и оргтехники, средств сигнализации, др. технических средств управления, в т.ч. затраты на ремонт и техническое обслуживание;

- прочие затраты, включая оплату услуг сторонних организаций по управлению туристской организацией (если штатным расписанием или должностными инструкциями не предусмотрены те или иные функции управления);

2) амортизация основных средств и нематериальных активов (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии и т.п.);

3) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства;

4) затраты, связанные с освоением новых туров, включая стажировку по иностранному языку работников в странах, в которых организуются туры, а также в странах, граждане которых принимаются в качестве туристов;

5) оплата услуг связи, в т.ч. телефонной, диспетчерской, факсимильной, пейджинговой, мобильной, телеграфной, почтовой и др., содержание и эксплуатация средств связи, в т.ч. затраты на ремонт и техническое обслуживание;

6) затраты на приобретение специальных бланков и документов (сток-билетов, бланков турпутевок, ваучеров, бланков учета и отчетности), прейскурантов, памяток и т.п., канцелярских принадлежностей, периодических изданий и соответствующей литературы, на оплату типографских и переплетных работ;

7) затраты на оплату информационных, аудиторских, консультативных услуг, в т.ч. по юридическим вопросам, вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, управления коммерческой деятельностью;

8) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров:

- плата за обучение и повышение квалификации на основе договоров с профессиональными образовательными учреждениями РФ (имеющими лицензию), а также зарубежными учебными и образовательными заведениями;

- законодательно установленные выплаты работникам по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы, включая оплату отпусков с сохранением заработной платы и проезда к месту учебы и обратно лицам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре;

9) затраты на организов.набор работников, в т.ч. затраты по оплате услуг сторонних организаций по подбору кадров;

10) затраты по содержанию и эксплуатации помещений, бесплатно предоставляемых предприятиям общественного питания (как состоящих, так и не состоящих на балансе туристской организации), обслуживающим работников туристской организации (амортизационные отчисления, ремонт помещения, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, на топливо для приготовления пищи);

11) затраты на охрану труда и технику безопасности (на приобретение аптечек и медикаментов, средств наглядной агитации, по предупреждению несчастных случаев и заболеваний, на улучшение условий труда, обеспечение санитарно-гигиенических и бытовых условий);

12) платежи по обязательному страхованию в соответствии с законодательством РФ или страны нахождения подразделения туристской организации, по добровольному страхованию имущества организации, гражданской и профессиональной ответственности организации. Суммарный размер отчислений на добровольное страхование, включаемый в себестоимость туристского продукта, не может превышать 1% объема реализуемой продукции (работ, услуг);

13) представительские расходы, связанные с производственной деятельностью туристской организации по приему (в т.ч. вне места нахождения туристской организации) и обслуживанию представителей др.организаций, в т.ч. иностранных, прибывших на переговоры с целью установления и поддержания сотрудничества, участников, прибывших на заседания совета (правления) туристской организации и ревизионной комиссии туристской организации.

К представительским относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или др.аналогичного мероприятия) представителей, их транспортным обеспечением (в т.ч. такси), посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате туристской организации;

14) отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды согласно законодательству;

15) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, которые в соответствии с законодательством относятся на себестоимость;

16) прочие затраты, связанные с производством турпродукта, в частности затраты, связанные с технологическими потерями, возникающими из-за невостребованности туристами части услуг, права на которые приобретаются партиями, блоками и иными неразделяемыми комплексами для целей производства турпродукта, в частности услуг по фрахтованию всей или части вместимости транспортного средства (чартер) у перевозчика или иного организатора чартерных программ; по приобретению блока мест в транспортном средстве (блок-чартер), выполняющем чартерный или регулярный рейс; по размещению и проживанию у организаций гостиничной сферы; таможенным или иным законодательно установленным оформлением турпродуктов, материальных и иных ресурсов, приобретаемых у иностранных туристских фирм и иных организаций, а также в случае формирования тура за пределами РФ, сопровождающегося вывозом с территории РФ входящих в его состав услуг, материальных и иных ресурсов.

Синтетический учет ОХР ведется на собирательно-распределительном, активном счете 26.

Накладные расходы (собранные в течение месяца по Д счета 26) в конце месяца списываются:

1) при наличии у туристской организации турагентств часть накладных расходов, связанных с их функционированием, ежемесячно списывается: Д 44 "Расходы на продажу" К 26.

2) остальные накладные расходы ежемесячно распределяются между объектами учета затрат (турпродуктами): Д 20 К 26 (для включения в себестоимость турпродукта) на основе одного из методов, который выбирается для наиболее точного расчета себестоимости объекта учета затрат:

- пропорционально прямым затратам, отнесенным на объект учета;

- пропорционально сумме оплаты труда работников, прямо включаемой в затраты по объекту учета;

- пропорционально плановой себестоимости объектов учета.

Выбранный метод распределения накладных расходов отражается в учетной политике и должен применяться организацией в течение отчетного года.

3) если на балансе туристской организации имеются подразделения, участвующие в производстве турпродукта путем выполнения отдельных работ (услуг), - гостиницы, дома отдыха, специальный туристский транспорт и т.п., затраты которых учитываются на счете 23, часть накладных расходов, учтенных на счете 26, ежемесячно включается в себестоимость работ (услуг), выполняемых такими подразделениями (Д 23 К 26).

4) в Д счета 90 «Продажи» ежемесячно в полном объеме (если учетной политикой туристской организации предусмотрено формирование сокращенной себестоимости): Д 90 К 26.

4. Учет выпуска готовой продукции (с использованием и без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»)

Для туристской организации готовой продукцией являются сформированные турпакеты, учет которых ведется на счете 43 «Готовая продукция».

Учет выпуска готовой продукции (ГП) может осуществляться одним из 2 вариантов (закрепляется в учетной политике):

1) Учет по фактической с/с ведется с использованием счета 43:

- Д 43 К 20 – оприходована ГП на склад по нормативной (плановой) с/с;

- Д 43 К 20 – списано в конце месяца отклонение фактической с/с от нормативной (перерасход – прямая запись; экономия – обратной или сторнировочной записью);

2) Учет по нормативной (плановой) с/с ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»:

Счет 40 (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости.

По К 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.): Д 43 К 40 – в момент сдачи на склад на основании первичных документов.

По Д 40 отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20, 23, 29 "): Д 40 К 20 – обычно всей выпущенной за период продукции.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости:

- экономия (превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической) сторнируется Д 90 К 40;

- перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой)) списывается Д 90 К 40.

Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Дата добавления: 2014-01-04