Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Резервы по сомнительным долгам

Корреспонденции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на одноименном активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебетовое сальдо означает сумму авансов и предоплаты, кредитовое – задолженность поставщикам и подрядчикам).

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту, поставщикам по неотфактурованным поставкам и др. Неотфактурованные поставки – поставки, по которым материальные ценности поступают в организацию без платежного документа.

Документация по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками: товарные накладные; акты к договорам на оказание услуг; накладные; счета-фактуры; счета, предъявляемые поставщиками к оплате, в которых указываются их платежные реквизиты.

Содержание операции	Д-т	К-т
1. Приобретены оборудование к установке, основные средства, сырье, материалы, товары у поставщика: а) на покупную стоимость; б) на сумму НДС	07, 08, 10, 41
2. Оказаны услуги (выполнены работы) поставщиком: а) на покупную стоимость; б) на сумму НДС	20, 25, 26, 44
3. Оплачено поставщику за ранее отгруженные товары (оказанные услуги, выполненные работы)
4. Перечислен аванс поставщику	60/Аванс
5. Зачет ранее уплаченного аванса и т. д.		60/Аванс

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Если предприятие-покупатель одновременно является поставщиком данной организации, законодательство позволяет произвести зачет встречных однородных требований. Одна из сторон направляет в адрес другой стороны заявление о проведении взаимозачета, после чего организации составляют акт сверки взаимных задолженностей.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, ее нужно списать. Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет. В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации). Однако такая задолженность на забалансовом счете 007 не отражается.

Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности предприятие может создать резерв сомнительных долгов. Такой резерв учитывается на пассивном счете 63 «Резерв по сомнительным долгам».

Корреспонденции по учету расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание операции	Д-т	К-т
1. Отгружены товары (оказаны услуги, выполнены работы) покупателю		90/1
2. Погашена задолженность покупателя	50, 51
3. Получен аванс от покупателя	50, 51	62/Аванс
4. Зачет ранее полученного аванса	62/Аванс
5. Проведен взаимозачет с покупателем, одновременно являющимся продавцом
6. Создан резерв по сомнительным долгам	91/2
7. Списана невостребованная дебиторская задолженность: а) при созданном резерве; б) без создания резерва и т. д.	91/2

Дата добавления: 2014-01-04