Учет расчетов по кредитам и займам

В составе расчетов по кредитам и займам учитывают расчеты по полученным кредитам и займам, в т. ч. по товарному и коммерческому кредиту, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Задолженность по кредитам и займам подразделяется:

· по срокам погашения – на краткосрочную (срок погашения которой не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения которой превышает 12 месяцев);

· по степени своевременности погашения на срочную (задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке) и просроченную ( задолженность по кредитам и займам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения).

Для учета полученных краткосрочных кредитов и займов предназначен пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», кредитное сальдо показывает сумму кредиторской задолженности, по кредиту – получение кредитов и займов (увеличение задолженности); по дебиту – погашение кредитов и займов.

Кредиты могут поступать на расчетный счет организации, либо со спецссудного счета оплачиваться соответствующая задолженность. При наступлении срока платежа на каждый срок погашения выписывается срочное обязательство в 2 экземплярах (документ, на основании которого банк – кредитор погашает кредиты в соответствии с указанными в них сроками). Банк самостоятельно снимает деньги с расчетного счета организации. Если на расчетном счете не хватает денег для погашения задолженности, суммы непогашенного кредита относится на просрочку. Просроченные кредиты учитываются на отдельном аналитическом счете.

В установленные сроки организация уплачивает банку проценты за кредит. Согласно ПБУ 15/01 затраты по полученным кредитам и займам включаются в текущие расходы в сумме причитающихся платежей согласно договора, независимо от того в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Эти затраты являются операционными и включаются в финансовый результат. В случае если кредиты и займы используются для предварительной оплаты ТМЦ, работ, услуг, то расходы по обслуживанию таких кредитов и займов относят на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой. При поступлении ТМЦ, работ, услуг, дальнейшее начисление расходов по обслуживанию кредитов и займов относится на операционные расходы.

Затраты по полученным кредитам и займам, связанным с формированием инвестиционного актива, включаются в стоимость этого актива и погашаются путем начисления амортизации. Если по данному активу начисление амортизации не предусмотрено, то затраты относятся на операционные расходы. При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного объекта на срок свыше 3 месяцев, проценты по кредитам и займам включаются в операционные расходы. Включение процентов за кредиты и займы в стоимость инвестиционного актива прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия на баланс объекта в качестве основных средств.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций на срок до 12 месяцев, учитываются на счете 66 обособленно. На отдельном субсчете к счету 66 также учитывают операции по учету (дисконту векселей).

Дата добавления: 2014-01-04