Цена единицы продукции х Х- Переменные расходы на единицу

продукции х Х- Постоянные расходы = Прибыль,

где X- объем реализации в точке безубыточности, шт.

Затем в левой части уравнения за скобку выносится объем реализации (X), а правая часть - прибыль - приравнивается к нулю (поскольку цель данного расчета - в определении точки, где у предприятия нет прибыли):

Х х (Цена единицы продукции - Переменные расходы на единицу продукции) - Совокупные постоянные расходы = 0.

При этом в скобках образуется маржинальный доход на единицу продукции. (Следует помнить, что маржинальный доход - это разница между выручкой от продаж продукции (работ, услуг, товаров) и переменными издержками.) Далее выводится конечная формула для расчета точки равновесия:

Точка безубыточности в единицах	=	Постоянные затраты
Маржинальная прибыль на единицу

Следующая формула позволяет определить объем продаж в единицах, необходимый для получения планируемой прибыли

Объем продаж в единицах продукции	=	Постоянные затраты + Планируемая прибыль
Маржинальная прибыль на единицу продукции

Точка безубыточности в денежном выражении определяется делением постоянных издержек на коэффициент маржинального дохода. (или точка безубыточности в единицах х цена единицы изделия)

Точка безубыточности в денежном выражении	=	Постоянные издержки
Норма маржинальной прибыли

Следующая формула позволяет определить доход в денежном выражении, необходимый для получения планируемой прибыли:

Доход	=	Постоянные затраты + Планируемая прибыль
Норма маржинальной прибыли

Отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации называется нормой маржинальной прибыли.

Эта величина рассчитывается следующим образом:

Пример:

Выручка от реализации компании составляет 300 000 д.е. Переменные издержки составляют 120 000 д.е. Найти норму маржинальной прибыли.

Решение:

Норма маржинальной прибыли	=	300 000 - 120 000	=	60%
300 000

Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на последнюю оказывает изменение суммы выручки от реализации. В нашем примере норма маржинальной прибыли равна 60%. Это означает, что увеличение выручки от реализации на 1 тыс. руб. приведет к увеличению маржинальной прибыли на 0,6 тыс. руб. Прибыль предприятия также возрастет на 0,6 тыс. руб., если останутся неизменными постоянные затраты.

Метод маржинального дохода (валовой прибыли) является альтернативным математическому методу.

В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные издержки.

Альтернативная формула расчета имеет вид:

Совокупный маржинальный доход - Совокупные постоянные расходы = Прибыль.

Поскольку в точке равновесия прибыли нет, формула преобразуется следующим образом:

Маржинальный доход на единицу продукции х Объем реализации (шт.) =Совокупные постоянные расходы

или

Точка безубыточности в единицах	=	Постоянные затраты
Маржинальная прибыль на единицу

Графический метод наносит линию совокупных доходов и линию совокупных расходов на график. Информация о продажах, совокупных затратах, переменных и постоянных затратах и прибыли при любом заданном уровне деловой активности может быть легко определена по графику. Это эффективный метод представления информации, и руководство может посчитать, что графическое изображение является более ценным, чем тысяча слов.

Чтобы построить каждую линию, если предполагается, что они прямые, необходимы только две точки. Вычислим эти две точки на данных предприятия.

1. Линия совокупных доходов от продаж. Выберем любое количество единиц на горизонтальной линии и умножим их на цену продажи единицы продукции (30500 руб.). Удобной исходной точкой является точка, для которой характерны нулевые доходы при нулевом уровне производства, то есть точка А в графике 1. Выберем вторую точку, например 150. Совокупные доходы равны 4575 000 руб. (150 х 30500 руб.), что соответствует точке В на графике. Затем через точки А и В проводится прямая линия, представляющая совокупные доходы от продаж.

2. Линия совокупных затрат. Совокупные затраты представляют собой сумму постоянных и переменных затрат в любой определенной точке графика. В данном случае постоянные затраты равны 1080 000 руб. и предположительно остаются неизменными в пределах релевантного диапазона. Чтобы отразить постоянные затраты, отмерим 1080 000 руб. на вертикальной оси (точка С) и продлим линию горизонтально. Переменные затраты равны 15600 руб. на единицу продукции. Для 150 единиц совокупные переменные затраты составят 2340 000 руб. (15600 руб. х 150), а совокупные затраты будут равны 3420 000 руб. (1080 000 руб. + 2340 000 руб.), что соответствует точке D на графике 2.1. Затем проведем прямую линию, берущую начало в точке С и проходящую через точку D.

При построении графика необходимо учесть определенные факторы и их поведение. Например, совокупные продажи и совокупные переменные затраты изменяются прямо пропорционально изменениям в уровне деловой активности. Однако такие взаимосвязи СVР действительны лишь в рамках установленных пределов, определенных как релевантный диапазон. Для уровней деловой активности вне этих пределов график, возможно, не будет действительным.

тыс. руб.

6000

Линия совокупных доходов

В

5000

Область прибыли

4000

3000 Линия совокупных затрат D

2000 Переменные затраты

С Точка безубыточности

1000

Область убытков Постоянные затраты

А 25 50 75 100 125 150 Реализованные

единицы

Схема 1 – Графический метод определения точки безубыточности

Как показывает построенный график, точка безубыточности находится на уровне 73 единиц продукции. В этой точке продажи равны 2226 500 руб., совокупные затраты – 2218 800 руб., переменные затраты – 1138 800 руб., постоянные затраты – 1080 000 руб., а прибыль равна нулю. Как показано на схеме, любой уровень деловой активности ниже 73 единиц попадает в область операционных убытков. Любой уровень деловой активности, превышающий 73 единицы, попадает в область прибыли или операционной прибыли.

В построенным графике упор был сделан на постоянные затраты, остающиеся неизменными для всех уровней деловой активности. Менеджеры могут предпочесть увидеть график, показывающий маржинальную прибыль для различных уровней деловой активности.

Запас финансовой прочности (Маржа (кромка) безопасности) показывает, насколько может сократиться объем продаж, прежде чем организация начнет нести убытки.

Запас финансовой прочности, в %	=	Планируемая выручка от продаж, руб. - Выручка в точке безубыточности, руб.
Планируемая выручка от продаж

Расчет точки безубыточности и указанных показателей позволяет получить следующую аналитическую информацию:

- определение безубыточного объема производства, выручка от которого покрывает совокупные затраты производства;

- выбор реального объема производства, обеспечивающего реальную прибыль;

- обоснование цены равновесия и допустимых пределов ее снижения;

- определение эффекта, который может быть получен от экономии (снижения) постоянных и переменных затрат.

Анализ взаимосвязи «затраты - объем - прибыль», анализ критической точки может быть полезен и давать точные данные, если выполняются предположения, лежащие в основе этого анализа. Эти допущения следующие:

ü поведение постоянных и переменных затрат может быть измерено точно, и оно не меняется в течение периода планирования;

ü переменные затраты и выручка от реализации имеют линейную зависимость от уровня производства;

ü переменные затраты и цены не меняются в течение периода планирования;

ü структура продукции не изменяется в течение планового периода;

ü объем продаж и объем производства приблизительно равны, т.е. остатки готовой продукции равны нулю.

Чтобы анализ величин в критической точке был полезным и точным, эти допущения должны соблюдаться. Если одно или более из данных предположений не соблюдается, то применение анализа «затраты - объем - прибыль» может привести к принятию ошибочных решений.

Дата добавления: 2014-01-04