Управленческих решений

Тема 6 АНАЛИЗ И ПРИНЯТИЕ КРАТКОСРОЧНЫХ

Бюджетный бухгалтерский баланс, (тыс. руб.)

Бюджет движения денежных средств, (тыс. руб.)

	I кв.	II кв.	III кв.	V кв.	Год
Сальдо на 1 января
Поступление от реализации
Платежи:
приобретение материалов				1163,4	11 363,4
выплаты заработной платы		1 400		1485,4	5585,4
отчисления в единый социальный налог				594,2	2234,2
командировочные расходы
транспортные расходы
вода, электроэнергия				205,5	820,5
реклама		-		-
прочие расходы
Итого				3617,5	21 249,5
Сальдо на 31 декабря					7250,5

Заключительным этапом разработки главного бюджета является составление бюджетного баланса. В нашем примере в упрощенном виде баланс будет выглядеть следующим образом (табл. 11).

Таблица 11

Актив	Пассив
I. Основные средства		III. Капитал и резервы
II. Запасы В том числе:		Уставный капитал
материалы		Резервный капитал
готовая продукция		Прибыль
Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность
Расчетный счет
Касса
Итого по разделу II	11 651
Баланс	32 636	Баланс

Все подготовленные бюджеты, отчет о прибылях и убытках и бюджетный бухгалтерский баланс тщательно изучаются и анализируются. Процесс принятия плана, анализа и корректировок, как правило, занимает значительно больше времени, чем разработка первоначального варианта.

Для анализа представленного варианта бюджета рассчитывается ряд финансовых коэффициентов, например:

период окупаемости собственного капитала

22616: 7520 = 3 (года);

отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам

11 651: 2500 = 4,66;

коэффициент абсолютной ликвидности

7251: 2500 = 2,90;

доля основных средств в активах предприятия

20 985: 32 636 = 0,64.

В нашем примере все эти коэффициенты оказались приемлемыми для предприятия. Коэффициенты ликвидности свидетельствуют о том, что предприятие имеет возможность инвестирования и, видимо, будет принято решение либо о расширении производства, либо об инвестировании денежных средств в ценные бумаги. В случае решения об использовании «свободных средств» на расширение или переоснащение производства будет разработан бюджет капитальных расходов и в соответствии с этим скорректирован представленный бюджет.

6.1 Анализ зависимости «затраты - объем производства - прибыль». Методы определения точки безубыточности. Допущения CVP-анализа

Анализ безубыточности является достаточно простым по форме и глубоким по содержанию инструментом планирования и принятия управленческих решений в коммерческой организации. Основой для принятия решений относительно производственной деятельности является рассмотрение вариантов возможных изменений рыночной ситуации. Поскольку план предприятия представляет собой систему значений показателей, которые предприятие намерено достичь в будущем, выполнение его будет зависеть от множества факторов. В процессе составления планов руководству предприятия предстоит решить следующие задачи:

– определить объем производства, который не только покроет затраты, но и позволит получить желаемый уровень прибыли;

– рассчитать цену реализации производимой продукции;

–определить уровень затрат, позволяющий оставаться конкурентоспособным на рынке.

Решить эти задачи позволяет анализ безубыточности. В литературе встречаются и другие названия данной процедуры, например: «метод критического объема продаж», «метод определения «мертвой точки», «метод точки нулевой прибыли», «операционный анализ», «маржинальный метод», метод «затраты - объем - прибыль», или CVP-анализ (Cost - Volume - Profit).

Суть метода заключается в определении для каждой конкретной ситуации объема выпуска, обеспечивающего безубыточную деятельность.

В системе бухгалтерского управленческого учета для вычисления точки безубыточности применяются:

1) математический метод (метод уравнения);

2) метод маржинального дохода (валовой прибыли);

3) графический метод.

Математический метод (метод уравнения).

Точка безубыточности представляет уровень деятельности компании при котором доход равен расходам, или когда доход за вычетом переменных и постоянных издержек равен нулю.

Для вычисления точки безубыточности сначала записывается формула расчета прибыли предприятия.

Выручка от продаж продукции (работ, услуг) - Совокупные переменные расходы - Постоянные расходы = Прибыль

или

Дата добавления: 2014-01-04