Полная себестоимость единицы продукции

Прибыль (убыток) от продаж

Валовая прибыль (убыток)

План прибылей и убытков

Бюджет коммерческих затрат, тыс. руб.

Бюджет общехозяйственных затрат, (тыс. руб.)

Статьи расходов	План	Фактически
Заработная плата
Начисления на заработную плату
Командировочные расходы
Канцелярские расходы	40,5
Автотранспорт
Прочие расходы
Итого	1 012,5

Бюджет коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде.

Таблица 8

Статьи расходов	План	Фактически
Заработная плата
Начисления на заработную плату
Комиссионные
Командировочные расходы
Транспортные расходы
Реклама
Прочие расходы	58,6
Итого	1374,6

В нашем примере подготовлены все необходимые данные для составления плана прибылей и убытков:

тыс. руб.

Выручка от реализации продукции 28 000,0

Себестоимость реализуемой продукции 18093,2

(выручка минус себестоимость) 9906,8

Коммерческие расходы 1374,6

Общехозяйственные расходы 1012,5

(валовая прибыль (убыток) минус коммерческие

расходы, минус общехозяйственные расходы) 7519,7

(Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается на основании бюджета производственной себестоимости продукции 7610 + 7830,8 + 2652,4= 18093,2.)

Для оценки планируемого производства можно подсчитать рентабельность продаж (9906,8: 28 000,0 = 35,4%) и в целом рентабельность по предприятию (7519,1: 28 000,0 = 26,9%) и сделать промежуточные выводы о том, что плановые показатели рентабельности в пределах нормы и подготовленная программа отвечает интересам предприятия.

Далее следует рассчитать полную себестоимость планируемой к выпуску продукции и рентабельность каждого вида продукции.

Для достижения этих целей необходимо сумму коммерческих и общехозяйственных расходов (2387,1 тыс. руб.) распределить по видам продукции. В соответствии с затратами времени производственных рабочих можно распределить коммерческие и общехозяйственные расходы с учетом затрат времени на каждый вид изделий (табл. 9):

пиджак - 2387,1: 95 600 х 41 400 = 1033,7 тыс. руб.;

брюки - 2387,1: 95 600 х 40 400 = 1008,8 тыс. руб.;

юбка - 2387,1: 95 600 х 13 800 = 344,6 тыс. руб.

Затем рассчитать полную себестоимость каждого вида изделий.

Таблица 9

	Пиджак	Брюки	Юбка
Общехозяйственные и коммерческие расходы (всего, тыс. руб.)	1033,7	1008,8	344,6
на единицу продукции, руб.	149,8	99,9	74,9
Производственная себестоимость единицы продукции, руб.	1102,9	775,3	576,6
Полная себестоимость единицы продукции, руб.	1252,7	875,2	651,5

Сопоставляя полную себестоимость единицы продукции с планируемыми ценами, можно сделать вывод, что производство всех видов продукции на нашем предприятии рентабельно. Наиболее рентабелен пошив пиджаков - 139,7%, в то время как пошив брюк (114,3%) и пошив юбок (122,8%) менее рентабельны. Но для покупателей важен полный ассортимент продукции, поэтому выпускать брюки и юбки следовало бы даже в случае, если производство этой продукции было просто неубыточно.

Рассмотрим последовательность подготовки финансового бюджета, - включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс.

Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде, с указанием их размера и направления использования.

Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде. По сути, это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе.

Бюджет движения денежных средств призван обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств. Если в бюджете доходов и расходов в некоторые промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств в каждом периоде конечное сальдо должно быть положительным.

Таблица 10

Дата добавления: 2014-01-04