Бюджет общехозяйственных затрат

Бюджет производственной себестоимости продукции

Бюджет общепроизводственных затрат, руб.

Вид накладных расходов	Ставка распределения накладных расходов на час труда основных производственных рабочих (руб.)	Накладные расходы (тыс. руб.)	Итого (тыс. руб.)
Цех № 1	Цех № 2	Цех № 3	Цех № 1	Цех № 2	Цех № 3
Регулируемые накладные расходы В том числе
вспомогательные материалы		2,5				41,4	349,4
электроэнергия (переменные затраты)		1,5	1,5	82,8	60,6	20,7	164,1
ремонт оборудования (переменные затраты)	0,5	0,4	0,4	20,7	16,2	5,5	42,4
труд вспомогательного персонала				165,6	161,6	55,2	382,4
Итого	11,5	8,4	8,9	476,1	339,4	122,8	938,3
Нерегулируемые расходы: В том числе
амортизация
труд вспомогательного персонала (постоянные расходы)
свет, вода, отопление
Техобслуживание и ремонт (постоянные расходы)
Итого
Совокупные накладные расходы				917,1	720,4	370,8	2008,3
Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов	22,15	17,83	26,87

Сметная почасовая ставка распределения совокупных накладных расходов по цехам определяется путем деления совокупных цеховых затрат на годовые затраты рабочего времени по цехам производства:

цех № 1 - 917,1: 41 400 = 22,15;

цех № 2 - 720,4: 40 400 = 17,83;

цех № 3 - 370,8: 13 800 = 26,87.

Этот показатель является ключевым в смете общепроизводственных расходов, так как он непосредственно влияет на себестоимость планируемой к производству продукции.

На основании сметных ставок распределения можно определить долю общепроизводственных расходов на производимое изделие:

пиджак - 22,15 руб. х 6 час. = 132,9 руб.;

брюки - 17,83 руб. х 4 час. = 71,3 руб.;

юбка - 26,87 руб. х 3 час. = 80,6 руб.

Смета общепроизводственных расходов является завершающим этапом подготовки плановой информации для составления сме­ты себестоимости планируемой к производству продукции.

Бюджет производственной себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

Таблица 6

Наименование изделия, кол-во	Себестоимость	Категории затрат
Ткань	Ткань	Зарплата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы	Производственная себестоимость
Пиджак, 6900 шт.	ед. прод., руб.				132,9	1102,9
всего выпуска, тыс. руб.				917,1	7610,0
Брюки, 10100шт.	ед. прод., руб.				71,3	775,3
всего выпуска, тыс. руб.		242,4		720,4	7830,8
Юбка, 4600 шт.	ед. прод., руб.				80,6	576,6
всего выпуска, тыс. руб.		73,6		370,8	2652,4

После расчета производственной себестоимости следует сравнить полученные цифры с плановыми ценами продаж. Необходимо, чтобы производственная себестоимость изделий была ниже плановых цен. В нашем примере это условие соблюдается.

Наименование Себестоимость Цена

изделия (руб.) (руб.)

Пиджак 1102,9 < 1750

Брюки 775,3 < 1000

Юбка 576,6 < 800

Поскольку ни одно предприятие не может существовать без общехозяйственных расходов, отдельным этапом сметного планирования является составление сметы общехозяйственных расходов, которая представляет собой расчет потребности средств для функционирования административно-управленческого персонала и других расходов, непосредственно не связанных с производственной деятельностью (табл. 7).

Таблица 7

Дата добавления: 2014-01-04