Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

Ревизия кассы

Документальное оформление и учет операций по кассе

Правила ведения кассовых операций

Учет операций на счетах в банке

Документальное оформление операций по расчетному счету в банке

ТЕМА 5. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

5.1. Нац.банк РБ установил единый порядок открытия в банках республики счетов юридическим лицам независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

Банки не вправе отказать предприятию в расчетно-кассовом обслуживании.

Расчетный (текущий) счет – банковский счет, открываемый субъектам хозяйствования любых форм собственности для хранения поступающих в их адрес денежных средств и осуществления расчетных операций как в наличной, так и в безналичной формах.

Для оформления открытия счетов в банк представляются документы:

1. Заявление на открытие счета

2. Копия документа о регистрации (перерегистрации) предприятия, удостоверенная нотариально.

3. Два экземпляра копий учредительных документов. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика,

5. Справка органов Фонда социальной защиты населения и Белгосстраха о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.

6. Карточка с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати владельца счета, удостоверен­ная нотариально.

Расчеты по расчетному счету производятся в соответствии с "Положением о безналичных расчетах в РБ", 31.01.97 г.

Банк присваивает предприятию 13-значный номер расчетного счета.

С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи предприятия:

- оплата поставщикам за приобретаемые материалы,

- погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения,

- получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетно­го счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа предприятия – владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком:

- безналичные расчеты: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, расчетный чек, аккредитив, инкассовое поручение.

- наличные расчеты: денежные чек, объявление на взнос наличными.

Денежные чеки выписываются бухгалтером предприятия, ведущим учет операций по банковским счетам.

Заполненный чек подписывается гл. бухгалтером три раза и директором предприятия два раза. На лицевой стороне -- гербовая печать предприятия.

В отделении банка кассир передает чек операционисту, предъявив паспорт.

Объявление навзнос наличными. Вноситесь денег, придя в банк, заполняет бланк, вручает его операционисту, получает от него квитанцию о взносе и ордер (талон) в «приходную кассу» банка.

5.2. На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчет­ный счет". При ведении учета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые – в ведомость № 2, при упрощенной форме - в ведомости формы № В-4.

Обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка.

Основанием для записей в ж/о и ведомость служат выписки банка, проверенные и обработанные, c приложенными к ним документами.

Записи по дебиту счета 51:

№ п/п	Содержание операции	Корресп.счетов
Дебет	Кредит
	Поступила выручка за реализованную продукцию, работы, услуги		90, 62
	Поступила выручка за реализованные основные средства и прочие активы
	Поступили деньги из кассы на расчетный счет
	Поступили платежи по претензиям		76/3
	Получен аванс от поставщика под поставку продукции (работ, услуг)
	Поступили деньги на расчетный счет от работников предприятия: -возврат займа - возмещение материального ущерба		73/1 73/2
	Поступили деньги на расчетный счет от учредителей в счет вклада в УФ
	Поступили штрафы, пени, неустойки
	Получение кредитов и займов банка		66, 67
	Возврат остатка аккредитива и чековой книжки
	Поступление страховых возмещений от органов соцстраха

Записи по кредиту счета 51:

№ п/п	Содержание операции	Корресп.счетов
Дебет	Кредит
	Поступили денежные средства с РС в кассу
	Выставлен аккредитив, получена чековая книжка	55/1, 55/2
	Погашен кредит, займ банка	66, 67
	Перечислены платежи в бюджет
	Перечислено в фонд социальной защиты
	Перечислены платежи по имущественному и личному страхованию	76/2
	Перечислено поставщикам
	Перечислена предоплата или возвращен аванс покупателям
	Перечислены штрафы, пени, неустойки
	Перечислены дивиденды учредителям

5.3. Постановлением Правления Национального банка РБ от 17 января 2008 г. № 4 утверждены Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, уста­новленных учреждениями банков, в которых открыты их счета.

Они обязаны ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимитов остатка кассы.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы предприятия обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда, премий, пособий и только на срок не выше 3-х рабочих дней. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк.

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом. При приеме на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При этом руководитель должен под роспись ознакомить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Денежные расчеты с физическими лицами при осуществлении торговых операций все предприятия обязаны проводить с применением ККМ, которые подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

5.4. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (КО-1) в одном экземпляре.. Лицу, сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера.

Расход наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (КО-2) в одном экземпляре.

При выплате заработной платы, премий, пенсий, пособий оформляются расчетно-платежные или платежные ведомости, а на общую сумму составляется расходно-кассовый ордер.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись " Депонировано " и составляет опись депонированных сумм.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3).

Затем кассир вносит записи в кассовую книгу (КО-4).

Кассовая книга применяется для учета движения денег в кассе. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая заполняется через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета.

При ведении учета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по счету 50 отражаются в журнале-ордере № 1, а дебетовые – в ведомости № 1, при упрощенной форме - в ведомости № В-4, которая ведется по данным отчетов кассира.

Записи по дебету счета 50 «Касса»:

№ п/п	Содержание операции	Корресп.счетов
Дебет	Кредит
	Поступила выручка от реализации продукции, товаров, услуг
	Поступили деньги с расчетн., валютн. счета		51,52
	Возвращен аванс, ранее перечисленный поставщикам
	Поступила сумма в погашение претензии		76/ 3
	Получен аванс от покупателя под поставку продукции
	Возвращена подотченым лицом неиспользованная или перерасходованная сумма ДС
	Поступило от работника в погашение материального ущерба или недостачи		73/2
	Поступило от учредителей в счет вклада в уставный фонд
	Выдано из кассы в погашение КЗ
	Поступили штрафы, пени, неустойки
	Поступили излишки, выявленные при инвентаризации
	Поступила выручка от реализации ОС, НА и прочих мат.ценностей

Записи по кредиту счета 50:

№ п/п	Содержание операции	Корресп.счетов
Дебет	Кредит
	Приобретены НА и прочие ценности за наличный расчет	08, 07, 10
	Возвращены деньги на расчетный (валютный счет)	51, 52
	Оплачено наличными поставщикам
	Выдана из кассы заработная плата, премии, пособия
	Выдана депонированная заработная плата	76/5
	Выдано под отчет
	Выдана персоналу ссуда	73/1
	Выплата по исполнительным листа (алименты, штрафы и др.)	76/1
	Выдана материальная помощь
	Выявлена недостача в ходе инвентаризации
	Отнесена недостача на виновное лицо	73/2
	Погашена недостача внесение наличных денег в кассу		73/2

5.5. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь в сроки, но не реже одного раза в квартал, производится ревизия кассы.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия.

Инвентаризация кассы проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира.

Кассир до начала инвентаризации делает в письменной форме заявление о находящихся в кассе денежных средств, принадлежащих профкому предприятия, кассе взаимопомощи.

До начала проверки кассир должен составить кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе.

До инвентаризации кассовой наличности кассиру предлагается подписать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет.

При проверке кассового отчета проверяющий должен сопоставить номера последних приложенных приходных и расходных документов с записями в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

По результатам проверки кассы комиссией составляется акт инвентаризации.

Корреспонденция счетов:

№ п/п	Содержание операции	Корресп.счетов
Дебет	Кредит
	Отражаются излишки ДС в кассе
	Отражается общая сумма недостачи ДС в кассе
	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	73/2
	Виновное лицо вернуло ДС в кассу		73/2
	Удержана недостача из зар.платы виновного лица		73/2
	Списана недостача на убытки

5.6. ДС подотчет из кассы выдаются на:

1) служебные командировки

2) приобретение ТМЦ

1) Порядок и условия командирования работников устанавливаются "Инструкцией о СК" Минфин.

Срок СК не должен быть более 40 дней, не считая времени в пути. Для монтажных, наладочных работ - до 1 года.

Направление работников предприятия в командировку производится руководителем предприятия и оформляется выдачей командировочного удостоверения. По усмотрению руководителя предприятия наряду с ним может издаваться приказ.

Работник может получать в кассе предприятия аванс на расходы по командировке и потом отчитываться о его расходовании.

В трехдневный срок работник должен предоставить авансовый отчет. В нем указываются:

1.Расходы по найму жилого помещения, согласно квитанциям и счетам гостиниц;

2.Расходы по проезду к месту командировки и обратно,

3.Суточные выплачиваются работнику за каждый день нахождения в командировке, норма возмещения суточных – 15 000 руб., а при однодневных командировках –7 500 руб.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и РСПЛ служит журнал-ордер №7.

Основанием для заполнения ж/о №7 является:

1)РКО на выданные подотчетные суммы;

2)Авансовые отчеты на израсходованные суммы;

3)ПКО или РКО на суммы расхождений м/д полученными и израсходованными деньгами.

Для учета подотчетных сумм открывают синтетический А-П счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дата добавления: 2014-01-04