Тема 8. Методология планирования доходов бюджета

1. Основные этапы по формированию бюджетов по доходам

2. Характеристика методики расчета контингентов налоговых поступлений

Вопрос 2. Характеристика методики расчета контингентов налоговых поступлений

На примере отдельных налогов рассмотрим методику расчетов на-логов к проекту бюджета (смотрим также учебное пособие).

Расчет поступлений НДС.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Добавленная стоимость в экономическом смысле представляет собой сумму, в составе которой:

- прибыль;

· фонд оплаты труда и начисления на него;

· акцизы;

- амортизационные отчисления;

- прочие элементы в размере 2% от суммы вышеперечисленного.

Указанные показатели рассчитываются на основе прогнозируемых темпов роста ВВП и его отдельных элементов. Плановый показатель суммы льгот определяется по сводным расчетам исходя из сложившихся пропорций при мобилизации налога с учетом предполагаемых изменений в плановом периоде. Облагаемый оборот определяется как вновь созданная (добавленная) стоимость минус необлагаемые обороты. В расчете используются также: доля товаров по пониженной ставке (продовольственных, товаров детского ассортимента) в облагаемом обороте и основные установленные ставки налога. Сумма НДС определяется отдельно по различным ставкам и находится общая сумма в ФБ.

.

Расчеты поступлений налога на прибыль

Поступления налога на прибыль рассчитываются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Объектом обложения налогом является прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В основу расчетов налогооблагаемой базы закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода. Основным макроэкономическим показателем, учитываемым при исчислении прибыли, является темп роста прибыли прибыльных предприятий.

Расчет прогноза поступления налога на прибыль в 2007 г. (в целом, а если в бюджет РМ, то умножить результат на 18% и разделить на 20%)

НП =(ПП2007 х ЭС2004\2005 -С+Н, где

НП - прогноз поступления налога на прибыль

ПП2007 - прогноз прибыли на 2007г. по данным Минэ-кономики РМ

ЭС2004\05 - средняя эффективная ставка налога на прибыль в 2004\05 годах, определяемая как средняя от суммы эффективных ставок за 2004 и 2005 годы (ЭС2004 + ЭС2005)/2. Эффективная ставка равна отношению фактического поступления налога в бюджет к фактической сумме прибыли за соответствующий год.

С - сумма налога, выпадающая в связи с изменением налогового законодательства

Н - 50% недоимки по налогу на 1 июля 2006 года

Расчеты поступлений по налогу на доходы физических лиц

Плательщиками налога являются физические лица. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме. Основным макроэкономическим показателем, учитываемым при исчислении налога, является темп роста фонда заработной платы. Совокупный облагаемый доход рассчитывается исходя из совокупного до-хода с исключением из него соответствующих сумм, предусмотренных Налого-вым кодексом РФ, в том числе: стандартных, имущественных, профессиональ-ных и социальных вычетов, а также доходов, освобождаемых от налогообложе-ния.

Дата добавления: 2014-01-04