Тема 2.5 Анализ и оценка имущественного и финансового положения предприятия

Вопросы:

1) Содержание анализа финансового состояния предприятия. Подготовка бухгалтерской отчетности к анализу фин. состояния.

2) Оценка имущественного положения предприятия. Оценка капитала, вложенного в имущество.

3) Анализ и оценка устойчивости финансового состояния предприятия, показатели финансовой устойчивости.

4) Оценка платежеспособности и ликвидности.

5) Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

6) Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия.

7) Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

1. Содержание анализа финансового состояния предприятия. Подготовка бухгалтерской отчетности к анализу фин. состояния.

Фин. устойчивость – это способность предприятия сохранять нормальное фин. состояние при неблагоприятных воздействиях факторов внутренней и внешней среды за счет оптимальной структуры капитала и активов, оптимального соотношения между активами и источниками их формирования, эффективного использования всех видов ресурсов и рациональной реинвестиционной политики. Фин. устойчивость обеспечивает способность предприятия наращивать капитал и развиваться на расширенной основе, определяет его кредитоспособность, конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность.

Основными задачами анализа являются:

- изучение структуры и динамики показателей баланса предприятия;

- оценка качества финансового состояния предприятия и причин его изменения;

- прогнозирование возможных финансовых результатов при различных вариантах привлечения и использования ресурсов;

- выявление резервов улучшения финансового состояния и разработка мероприятий по реализации резервов.

Основными источниками информации для анализа служат формы № 1-5 бухгалтерской отчетности и данные бухгалтерского учета.

Среди информационных источников для проведения финансово-аналитических процедур существуют следующие:

1) внешняя информация:

Ø нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения, ведения бухгалтерского и налогового учета;

Ø информация Банка России, коммерческих банков, финансовых рынков, касающаяся денежного обращения, частных вкладов, эмиссионных процентов;

Ø информация различных союзов и ассоциаций о различных коммерческих организациях, а также о предпринимательской среде в целом;

Ø информация внешнеэкономической политики правительства, о поддержке и развитии внешней торговли;

Ø научные публикации и статистические материалы.

2) внутренняя информация, формируемая самим налогоплательщиком:

Ø учредительные документы, приказы, распоряжения, инструкции;

Ø бизнес-планы, отчеты о деятельности, хозяйственные договоры;

Ø материалы внутреннего контроля и аудита;

Ø данные бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

Ø данные управленческого и производственного учета;

Ø данные статистической отчетности.

Анализ можно выполнять непосредственно на основе данных бух. баланса, либо на основе аналитического баланса-нетто (уплотненного баланса).

Составление уплотненного баланса:

1) актив располагается в порядке убывания ликвидности;

2) пассив располагается в порядке убывания срочности погашения (сначала наиболее срочные, затем наименее срочные обязательства);

3) близкие по экономическому смыслу статьи агрегируются;

4) некоторые статьи баланса по их экономическому содержанию переносятся в другие разделы баланса: 230 переносится в первый раздел «Внеоборотные активы»

Таблица – Укрупненная структура баланса в общем виде

ПА		СК	ИК
ТА	ЧОК	ДП	ЗК
	ТП
ВА=	ВП=	ВБ

ЧОК – чистый оборотный капитал (чистые оборотные активы, рабочий капитал, функционирующий капитал, собственные оборотные средства) – кол-во оборотных активов, остающихся после погашения всех краткосрочных обязательств.

Основное балансовое уравнение:

ВА = ВП

ПА+ТА=СК+ДП+ТП

ТА-ТП=СК+ДП-ПА=ЧОК

Вариант уплотненного баланса.

АКТИВ	Усл. об.	Коды строк	ПАССИВ	Усл. об.	Коды строк
1. Оборотные (текущие) активы	ТА	Итого А II – Дебиторская задолженность свыше 12 мес. = 290 – 230	1. Заемный капитал	ЗК	Итого П IV + Итого П V – ДБП – РПР = 590+690-640-650
1.1. Денежные активы	ДС	Денежные средства + КФВ = 260 + 250	1.1. Краткосрочные (текущие) пассивы	ТП	690 – 640 -650
1.2. Расчеты с дебиторами	ДЗ	Дебиторская задолженность до 12 мес. – авансы выданные = 240 – авансы выданные	1.2. Долгоср. Обяз-тва	ДП
1.3. Запасы и прочие оборотные активы	З и ТАпр	Запасы + НДС по приобретенным ценностям + авансы выданные = 210 + 220 + авансы выданные +270
2. Внеоборотные (постоянные) активы	ПА	Итого А I + 230 = 190 + 230	2. Собственный капитал	СК	Итого П III +640+650 = 490+640+650
2.1. Основные средства	ОФ		2.1. Уставный капитал	УК
2.2. Прочие внеоборотные активы	ПАпр	НА + Незавершенное стро-во + Доходные вложения в материальные ценности + ДФВ + Отл. НА + Прочие ПА = 110 +130 +135 +140+145+150+230	2.2. Фонды и резервы	ФР	490-410+640+650
БАЛАНС	ВА		БАЛАНС	ВП

Дата добавления: 2014-01-04