Как читать Отчет о движении денежных средств нефинансисту?

Отчёт о движении денежных средств показывает приток и отток денежных средств. Управленческий план/отчёт о движении денежных средств позволяет сбалансировать денежные потоки, чтобы суммарный приток средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности всегда обеспечивал необходимые платежи во избежание кассовых разрывов.

Приток денежных средств – Отток денежных средств = Чистый денежный поток.

Задание.

Рассмотрим основные хозяйственные операции предприятия и порядок их отражения в балансе, а также изменения, которые в нем происходят.

Вы решили создать ООО по изготовлению мебели. Вы нашли помещение, которое можно взять в долгосрочную аренду с правом выкупа и за аренду которого вы будете платить по 50 000 рублей в месяц.

Вам потребуется приобрести лицензию на право заниматься этой деятельностью, стоимость которой 200 000 рублей. Кроме того, необходимо оборудование, стоимость которого 3 млн. рублей, и минимум материалов (примерно на 1 млн. рублей), которые в дальнейшем можно будет периодически пополнять за счет полученной выручки. Взнос учредительский составит 2 млн. руб. Остальные 2 млн. 500 тыс.руб. вы договорились взять в банке на 6 месяцев под 30% годовых.

Операция 1.

Вы открываете в банке расчетный счет для своего предприятия и перечисляете средства учредителей (2 млн. руб.) на счет предприятия. Данная операция показывает, что в дело инвестировано акционерного капитала на сумму 2 млн. руб. и теперь ваше предприятие, которое следует рассматривать как самостоятельную единицу, имеет 2 млн. руб. наличными в банке. Наличность отражается в активе баланса. Но теперь у предприятия есть и обязательство (пассив). Предприятие должно акционерам 2 млн. руб. Эту сумму будем называть уставным капиталом.

Метод записи содержания каждой коммерческой сделки в виде простого математического уравнения, которое показывает, откуда пришли деньги или их эквивалент и на что они израсходованы.

Операция 2.

Вы получили для своего предприятия кредит в банке на сумму 2 млн. 500 тыс. руб. В результате этой операции увеличивается сумма денежной наличности на счете предприятия и одновременно возникает обязательство по краткосрочным кредитам банка. В итоге мы видим, сколько денег имеется и откуда они поступили.

Операция 3.

Приобретено оборудование стоимостью 3 млн. руб. Оно должно быть показано в активе по статье «Основные средства». Одновременно нужно показать уменьшение денежных средств на счете предприятия. Данная операция не повлияла на обязательства предприятия, поэтому в пассиве никаких изменений не произошло: часть одного актива заменили на другой. Предприятие все еще имеет 4 млн. 500 тыс. руб. активов и столько же обязательств. Активы сейчас состоят из стоимости оборудования и денежной наличности.

Операция 4.

Уплачено за лицензию 200 тыс. руб. Это одноразовая, но крупная сумма. Сразу списать ее на расходы текущего месяца - значит увеличить себестоимость продукции и уменьшить сумму прибыли. Эта сумма относится на расходы будущих периодов и будет списываться на производство постепенно, на протяжении года.

Следовательно, в активе добавляется еще одна статья - «Расходы будущих периодов» на сумму 200 тыс. руб. и одновременно на эту же сумму уменьшаются денежные средства предприятия. Опять изменения произошли только в активе, так как обязательства в связи с этим хозяйственным актом не изменились.

Операция 5.

На оставшиеся деньги закуплены материалы на сумму 1 300 тыс. руб. и на 500 тыс. руб. - в кредит. В результате этой операции на предприятии появляются материалы на сумму 1 800 тыс. руб., для чего в активе отводится еще одна строка. Одновременно покажем уменьшение денег на счете в банке на сумму 1 300 тыс. руб. и обязательства поставщикам в пассиве на сумму 500 тыс. руб.

Операция 6.

Списаны израсходованные за текущий месяц материалы в затраты основного производства на сумму 1 400 тыс. руб. В активе добавляется статья «Затраты в незавершенном производстве», в которой показаны эти затраты на сумму 1 400 тыс. руб., и одновременно по активу уменьшены запасы материалов на эту же сумму.

Операция 7.

Начислена амортизация оборудования из расчета, что оно будет служить 5 лет. Следовательно, ежегодно сумма его износа составит 600 тыс. руб. (3000/5), а за месяц - 50 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции первоначальная стоимость оборудования уменьшится на 50 тыс. руб., а затраты по основному производству возрастут, соответственно, на эту же сумму Одновременно можно отнести и часть расходов будущих периодов на затраты отчетного месяца из расчета, что их решено списать на основное производство в течение 10 месяцев. Тогда сумма месячной амортизации расходов будущих периодов составит 20 тыс. руб. На эту сумму данная статья актива уменьшится, а сумма затрат предприятия на производство продукции, соответственно, возрастет.

Операция 8.

Начислена зарплата за выполненный объем работ -300 тыс. руб. В результате этой операции возрастут затраты основного производства (актив баланса) и в то же время увеличатся обязательства предприятия по пассиву на эту сумму. В пассиве появится статья «Задолженность персоналу по оплате труда». Одновременно нужно произвести удержания из зарплаты подоходного налога - в среднем 13%, или 39 тыс. руб. В связи с этим задолженность по оплате труда уменьшится на 39 тыс. руб. и появится задолженность бюджету на эту же сумму.

Операция 9.

Необходимо отчислить органам социального страхования 20% от суммы начисленной заработной платы, т.е. 60 тыс. руб. На эту сумму увеличиваются затраты предприятия и обязательства перед органами социального страхования.

Нужно сделать также начисления и других налогов и выплат, включаемых в себестоимость продукции (земельный налог, транспортный и др.). В результате затраты предприятия и обязательства по расчетам с бюджетом возрастут на 10 тыс. руб.

Операция 10.

За отчетный месяц отгружено продукции покупателям на сумму 3 млн. руб., за которую поступила выручка на расчетный счет предприятия в сумме 2 млн. руб. В итоге денежные средства возросли на сумму 2 млн. руб., появилась дебиторская задолженность, в активе 1 млн. руб., а в пассиве баланса возник новый источник - доходы предприятия от реализации продукции.

Операция 11.

Оплачены счета за электроэнергию и телефон на сумму 20 тыс. руб. и за аренду помещения - согласно договору 50 тыс. руб., из-за чего денежные средства уменьшились на 70 тыс. руб., а затраты возросли, соответственно, на эту же сумму.

Операция 12.

Произведены отчисления налога на добавленную стоимость (НДС) и других налогов и платежей от выручки на сумму 250 тыс. руб. Это привело к уменьшению доходов предприятия и увеличению задолженности бюджету на 250 тыс. руб.

Операция 13.

Начислены проценты за кредит в размере 2,5% от суммы 2500 тыс. руб., т.е. 62,5 тыс. руб. На эту сумму увеличились затраты предприятия и одновременно обязательства перед банком по кредитам.

Операция 14.

В конце месяца нужно подсчитать все расходы предприятия по основному производству и списать их на уменьшение доходов, куда уже списаны и другие расходы. Всего расходы за месяц по основному производству составили 1972,5 тыс. руб. Остаток незавершенного производства - 20 тыс. руб. Следовательно, себестоимость готовой продукции – 1952,5 тыс. руб. На эту сумму мы уменьшаем затраты основного производства и одновременно уменьшаем доходы по пассиву. В итоге по счету «Прибыли и убытки» останется прибыль в сумме 797,5 тыс. руб.

Операция 15.

После определения финансового результата необходимо начислить налог на имущество (недвижимость) в размере 1 % от стоимости имущества - 50 тыс. руб. Налог на прибыль составит 160 тыс. руб. После этой операции сумма прибыли уменьшится на 210 тыс. руб., а обязательства перед бюджетом, соответственно, увеличатся.

Операция 16.

Часть прибыли в размере 250 тыс. руб. направлена на расширение производства (приобретение оборудования). В результате этой операции в активе сумма денежной наличности уменьшится на 250 тыс. руб. и, соответственно, увеличится сумма основных средств.

Операция 17.

В связи с инфляцией произведена переоценка основных средств - их стоимость увеличилась на 150 тыс. руб., а в пассиве появится новая статья «Добавочный капитал», где будут отражаться фонд переоценки имущества и эмиссионный доход.

В итоге на конец первого месяца предприятие будет иметь следующий баланс.

2. Оценка имущественного положения предприятия. Оценка капитала, вложенного в имущество.

Целью анализа структуры баланса является изучение величины и динамики средств предприятия и источников их формирования. Этому должна предшествовать общая оценка динамики активов предприятия, которая рассматривается одновременно с динамикой финансовых результатов предприятия.

Анализ выполняется балансовым способом по активу баланса-нетто.

Увеличение актива.

Рациональное	Нерациональное
1) Увеличение стоимости ОС, увеличение стоимости имущества производственного предназначения (за исключением переоценки ОС)	1) Увеличение незавершенного производства
2) Увеличение уровня запасов при увеличении объемов реализации	2) Чрезмерное увеличение ДЗ (допускается в пределах 20-40% от ТА)
3) Увеличение ДС на счетах предприятия в пределах 10-30 % от величины ТА	3) Увеличение ДС до величины 30 % от ТА
4) Увеличение суммы отгруженных товаров до достижения ими доли от текущих активов 20-40%

Уменьшение актива.

Рациональное	Нерациональное
1) Уменьшение величины запасов при уменьшении объемов продаж	1) Снижение ДС до величины менее 10 % от ТА
2) Уменьшение ДЗ до 20-40% от ТА	2) Уменьшение производственных запасов при увеличении объема продаж
3) Уменьшение незавершенного производства
4) Уменьшение расходов будущих периодов

При оценке имущественного положения предприятия рассчитываются и анализируются показатели состояния и движения ОС.

Для углубления анализа имущества предприятия более подробно анализируются запасы (по их основным составляющим), а также ДЗ по структуре, по срокам образования (доля просроченной ДЗ, безнадежной ДЗ – сроком свыше 3-х мес.) на основании ф. № 5 Приложения к балансу.

Анализ выполняется балансовым способом по пассиву баланса-нетто.

Дата добавления: 2014-01-04