Сравнительная характеристика метода начислений и кассового метода

Содержание операции	Метод начислений	Кассовый метод
Д	К	Д	К
1. Отгрузка продукции		90/1		90/1
2. Списание фактической себестоимости реализованной продукции	90/2	20, 43	90/2	20, 43
3. Отражен НДС с выручки	90/3	68/НДС	90/3	68/НДС
4. Списаны общехозяйственные расходы (метод direct cost – списание сч. 26 сразу на продажу, минуя сч. 20)	90/2		90/2
5. Списание коммерческих расходов (реклама, упаковка…)	90/2		90/2
6. Определен финансовый результат от продажи (прибыль)	90/9		90/9
7. Начислен налог на прибыль		68/приб		76/приб
8. Уплата налогов (НДС, прибыль)	68/НДС 68/приб	51	68/НДС	51
9. Получена выручка с продажи
10. Зачтена ранее начисленная задолженность по налогу на прибыль	-	-	76/приб	68/приб
11. Уплата налога на прибыль	-	-	68/приб	51

Задача 1:

ООО за отчетный период отгрузило продукции на 118 000 руб., в т.ч. НДС. Производственная себестоимость и коммерческие расходы по отгруженной продукции составили 75 000 руб. Оплата от заказчика получена только 90 000 руб., в т.ч. НДС. Остальные 28 000 руб. получены в следующем отчетном периоде.

Определить финансовый результат и налог на прибыль при разных методах уплаты налога.

1) Расчет финансового результата:

- Д62 К90/1 – 118 000 – отгрузка продукции;

- Д90/2 К20,43 – 75 000 – списана фактическая себестоимость ГП;

- Д90/3 К68/НДС – 18 000 – отражен НДС;

- Д51 К62/авансы – 90 000 – оплата заказчиком;

- Д90/9 К99 – 25 000 – прибыль;

- Д62/авансы К62 – 90 000 – списание зачтенного аванса.

2) Метод начислений:

- Д99 К68/приб – 6 000 – начислен налог на прибыль (25 000 · 24%);

- Д68/НДС К51 – 18 000 – уплата НДС;

- Д68/приб К51 – 6 000 – уплата налога на прибыль;

- Д51 К62 – 28 000 – доплата заказчиком оставшейся суммы.

3) Кассовый метод:

- Д99 К76 – 6 000 – начислен налог на прибыль;

Расчет оплаченной реализации к общей сумме реализации:

% = 90 000 / 118 000 = 76%

Сумма оплаченной реализации в рассчитанной прибыли = 6 000 · 76% = 4 560

- Д76/приб К68/приб – 4 560;

- Д51 К62 – 28 000 – поступление задолженности заказчика

% = 28 000 / 118 000 = 24%

- Д76 К68/приб – 1 440

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период времени в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Для выявления конечного финансового результата используется сч. 99.

НПА:

- Гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль»;

- ПБУ 9/99 «Доходы организаций», утверждено приказом Минфина от 06.05.99 №32н;

- ПБУ 10/99 «Расходы организаций», утверждено приказом Минфина от 06.05.99 №33н.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности (сч. 90), прочих доходов и расходов (сч. 91) и чрезвычайных доходов и расходов (сч. 99).

Субсчета к счету 90:

1) Выручка с продаж;

2) Себестоимость с продаж;

3) НДС с продаж;

4) Акцизы;

9) Прибыль или убытки.

По окончании каждого месяца сальдо со сч. 90 и 91 переносится на сч. 99. Также на сч. 99 находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, которые не учитываются в расчете налогооблагаемой базы по расчету налога на прибыль.

По окончании каждого месяца на сч. 90 и 91 никакого сальдо не имеется, однако, все субсчета этих счетов имеют дебетовые и кредитовые сальдо, величина которых накапливается, начиная с января по 31 декабря текущего года. До конца отчетного года никаких списаний по этим субсчетам не должно быть.

В декабре отчетного года после списания финансового результата за указанный месяц внутри сч. 90, 91 производятся заключительные записи по закрытию всех субсчетов (на счет 90/9 и 91/9).

В результате произведенных записей по состоянию на 01.01 следующего года никаких сальдо по сч. 90 и 91 нет.

Дата добавления: 2014-01-04