Реформация бухгалтерского баланса

Учет использования прибыли

Учет прочих доходов и расходов

К прочим доходам и расходам относятся:

1) Операционные доходы и расходы;

2) Внереализационные доходы и расходы;

3) Чрезвычайные доходы и расходы.

Операционные доходы:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (аренда ОС и НМА);

- поступления, связанные с участием в УК др. организаций (также % и др. доходы по ц.б.);

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи ОС и др. активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).

Внереализационные доходы:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

- доходы, связанные с выбытием ОС и др. активов предприятия по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации (остаются запчасти);

- активы, полученные безвозмездно;

- поступления в форме возмещения причиненных организации убытков (страховые возмещения);

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности (3 года);

- положительные курсовые разницы.

По окончании отчетного года после уплаты налога на прибыль чистая прибыль сосредотачивается на сч. 84, с которой создается резервный капитал (Д84 К82), выплачиваются дивиденды (Д84 К70,75) или гасится убыток прошлых лет (Д84 К84/убыток). Все эти решения принимаются на собрании акционеров или участников.

Реформация ББ – закрытие всех субсчетов сч. 90, 91, а также перенесение прибыли (убытка) со сч. 99 на сч. 84.

Пример:

Проводки	Реформация ББ (31.12)
Д51 К90/1	Д90/1 К90/9
Д90/2 К43	Д90/9 К90/2
Д90/3 К68	Д90/9 К90/3
Д90/9 К99
Д51 К91/1	Д91/1 К91/9
Д91/2 К51	Д91/9 К91/2
Д91/9 К99
	Д99 К84 – прибыль
	Д84 К99 - убыток

Задача 1:

По состоянию на 31.12 на балансе ООО числятся:

- выручка от продажи продукции с НДС – 600 000 руб.;

- НДС с выручки – 92 000;

- затраты на изготовление продукции – 182 000;

- прочие доходы – 120 000;

- прочие расходы – 135 000.

В текущем году ООО уплатило в бюджет:

- налог на прибыль – 35 000;

- штрафных санкций – 5 000.

Также в этом году на складе был пожар, в результате которого сгорели материалы на 3 000 руб.

Провести реформацию ББ.

1) Д51 К90/1 – 600 000 – отражена выручка с продажи с НДС;

2) Д90/3 К68 – 92 000 – выделен НДС с выручки;

3) Д90/2 К20,43 – 182 000 – отражены затраты на изготовление продукции;

4) Д90/9 К99 – 326 000 – прибыль;

5) Д51 К91/1 – 120 000 – отражены прочие доходы;

6) Д91/2 К51 – 135 000 – отражены прочие расходы;

7) Д99 К91/9 – 15 000 – убыток от прочих операций

Итого прибыль за год – 311 000 (326 000 – 15 000), т.е. К99 – 311 000.

8) Д99 К68 – 35 000 – начислен налог на прибыль;

9) Д99 К68 – 5 000 – отражены штрафы;

10) Д99 К10 – 3 000 – чрезвычайные расходы.

Итого по счету 99 (К99) – 268 000 (311 000 – 35 000 – 5 000 – 3 000) – чистая прибыль, =>

Д99 К84 – 268 000.

Закрытие субсчетов:

1) Д90/1 К90/9 – 600 000;

2) Д90/9 К90/3 – 92 000;

3) Д90/9 К90/2 – 182 000;

4) Д91/1 К91/9 – 120 000;

5) Д91/9 К91/2 – 135 000.

Задача 2:

По состоянию на 31.12 на балансе ЗАО числятся:

- выручка с продажи – 420 000 с НДС;

- затраты на изготовление – 340 000;

- прочие доходы – 80 000;

- прочие расходы – 65 000.

За год ЗАО уплатило в бюджет:

- налога на прибыль – 27 000;

- штрафов – 3 000.

В начале следующего года на собрании акционеров принято решение оставшуюся прибыль распределить:

- 5% – на дивиденды;

- 10% – на создание резервного капитала.

Определить финансовый результат и провести реформацию ББ.

1) Д51 К90/1 – 420 000 – отражена выручка с продажи с НДС;

2) Д90/3 К68 – 64 068 – выделен НДС с выручки;

3) Д90/2 К20,43 – 340 000 – отражены затраты на изготовление продукции;

4) Д90/9 К99 – 15 932 – прибыль;

5) Д51 К91/1 – 80 000 – отражены прочие доходы;

6) Д91/2 К51 – 65 000 – отражены прочие расходы;

7) Д91/9 К99 – 15 000 – прибыль от прочих операций;

Итого прибыль за год – 30 932 (15 932 + 15 000), т.е. К99 – 30 932.

8) Д99 К68 – 27 000 – начислен налог на прибыль;

9) Д99 К68 – 3 000 – отражены штрафы;

Итого по счету 99 (К99) – 932 (30 932 – 27 000 – 3 000) – чистая прибыль, =>

10) Д99 К84 – 932 – отражена чистая прибыль;

11) Д84 К75 – 47 – начисление дивидендов;

12) Д84 К82 – 93 – формирование РК.

Закрытие субсчетов:

6) Д90/1 К90/9 – 420 000;

7) Д90/9 К90/3 – 64 068;

8) Д90/9 К90/2 – 340 000;

9) Д91/1 К91/9 – 80 000;

10) Д91/9 К91/2 – 65 000.

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРПЛАТЫ

НПА:

1) Трудовой кодекс РФ;

2) Налоговый кодекс - гл. 23 «НДФЛ», гл. 24 «ЕСН»;

3) Семейный кодекс (алименты и др.);

4) ФЗ «о БУ» №129-ФЗ от 21.11.96;

5) Гражданский кодекс, часть 1,2.

Основными источниками дохода является зарплата. Под заработной платой понимают вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Основным документом, устанавливающим отношения между работником и работодателем – Трудовой Кодекс РФ. Прием на работу оформляется приказом по предприятию, который объявляется работнику под расписку. Приказ издается на основе трудового договора (контракта).

Трудовой договор – соглашение м/у работником и предприятием, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности и подчиняться внутреннему трудовому распорядку, а предприятие обязуется выплачивать работнику з/п не менее 1 МРОТ (2 300 руб.) и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством.

Основным документом о трудовой деятельности является трудовая книжка (ведется на всех работников, работающих свыше 5 дней).

Учет личного состава работников организуется в отделе кадров совместно с др. службами. Движение личного состава фиксируется в типовых первичных документах, которые поступают в бухгалтерию и являются основанием для отражения соответствующих записей по учету использования рабочего времени и начисления з/п.

При этом составляются следующие документы:

1) Форма Т-1 – приказ о приеме на работу;

2) Т-2 – личная карточка сотрудника;

3) Т-5 – приказ о переводе на др. работу;

4) Т-6 – приказ о предоставлении отпуска;

5) Т-7 – приказ о прекращении трудового договора.

В бухгалтерии в соответствии с первичными документами заполняют на каждого работника лицевой счет (форма Т-54, Т-54а) с указанием справочных данных для расчета з/п. Сведения в данных документах показываются накопительно с целью использования их в дальнейшем для расчета среднего заработка.

На предприятиях, где численность невелика, учет рабочего времени и численности организуется специально назначенным лицом.

Для учета использования рабочего времени ведутся формы Т-12, Т-13.

Дата добавления: 2014-01-04