Удержания из зарплаты

Оплата в ночное время (с 22 до 06)

За каждый час работы производится доплата в размере не менее, чем 1/7 или 1/8 тарифной ставки.

Задача 3:

Рабочий отработал в течение мес. 40 часов в ночное время. Его часовая тарифная ставка – 50 руб.

Пусть за ночное время доплачивается 1/7.

40 · 50 = 2 000 – з/п за дневное время;

40 · 50 / 7 = 285,71 – доплата, =>

Итого з/п – 2 285,71.

Сверхурочное время оплачивается:

- За первые 2 часа оплата производится в 1,5 размера;

- За следующие 2 часа – в двойном размере.

Сверхурочные работы не должны превышать 4 часа в течение 2 дней или 120 часов в год.

Выходные и праздничные дни оплачиваются не менее, чем в двойном размере.

Задача 4:

Рабочий отработал сверх нормы 4 часа. Его часовая тарифная ставка 80 руб. Рассчитать з/п за эти 4 часа.

(2 · 80 · 1,5) + (2 · 80 · 2) = 240 + 320 = 560

Удержания м.б.:

- Обязательные;

- По инициативе работника.

К обязательным относятся:

- НДФЛ;

- Удержания по исполнительным листам или надписям нотариальных контор в пользу юр. или физ. лиц (например, алименты);

- Невозвращенные суммы подотчетных лиц по ранее выданным авансам;

- Ссуды и кредиты, выданные работникам, которые в установленные сроки не погасили задолженность;

- За брак по вине работника.

По инициативе работника (Д70 К76 → Д76 К51):

- Ранее выданный аванс;

- Долг за работником;

- Коммунальные платежи (ранее);

- За содержание детей в дошкольных и школьных учреждениях;

- Профсоюзные взносы;

- За ущерб, порчу и недостачу МЦ в производстве;

- Перечисления филиалам Сбербанка и сторонним организациям (з/п при перечислении на карточки).

НДФЛ

НПА – НК РФ, гл. 23.

НДФЛ облагаются все выплаты, полученные налогоплательщиком в виде доходов как в денежной форме, так и в натуральной.

НЕ подлежат налогообложению:

- гос-ые пособия;

- алименты;

- командировочные (до 700 руб./сутки);

- подарки, материальная помощь (в пределах 4 000 руб.);

- материальная помощь при чрезвычайных ситуациях и др.

Ставки НДФЛ:

- 13% – в отношении большинства доходов (для резидентов);

- 30% –для нерезидентов;

- 9% – по дивидендам резидентов;

- 15% – по дивидендам нерезидентов;

- 35% – лотерея, %-ты по банковским вкладам, депозит.

Расчет НДФЛ:

	Налогооблагаемый доход = Совокупный доход — Налоговые вычеты

Вид вычета	Размер вычета	Кому предоставляется	Ограничения
Стандартный	3 000 руб. ежемесячно	Определенным категориям граждан (13 групп, например): - участникам ядерных испытаний; - ликвидаторам чернобыльской аварии; - инвалидам ВОВ и др.	НЕТ
500 руб. ежемесячно	Отдельным категориям граждан (14 групп, например): - блокадники; - герои СССР; - участники афганской войны; - инвалиды труда, инвалиды с детства и др.	НЕТ
600 руб. ежемесячно	Каждому родителю на каждого ребенка - в одинарном размере; родителям-одиночкам – в двойном (1 200 руб.)	Действует до месяца, в котором доход, рассчитанный нарастающим итогом, превысит 40 000 руб. – совокупная з/п
400 руб. ежемесячно	Налогоплательщикам, к которым не применяются вычеты 3 000 и 500 руб.	Действует до месяца, в котором доход, рассчитанный нарастающим итогом, превысит 20 000 руб.
Социальный (благотворит.)	В размере фактически произведенных затрат	Налогоплательщику в случае оказания благотворительной помощи	Предоставляется на сумму, не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде
Социальный (образоват-ый)	В размере расходов на обучение, но не более 100 000 руб./год	При обучении налогоплательщика льготу получает он сам, а при обучении детей – любой из родителей	Срок применения вычета – на период обучения, включая академический отпуск
Социальный (мед-ий)	В размере затрат на оплату услуг по лечению в мед. учреждениях, но не более 50 000 руб. По дорогостоящим операциям – в сумме фактических затрат (есть перечень)	Семье налогоплательщика и его детям до 18 лет	Услуги должны оказываться мед. учреждением, имеющим лицензию
Социальный (с 01.01.2008)	В сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негос-го пенсионного обеспечения	Предоставляется налогоплательщику в свою пользу, пользу супруга, родителей, детей	До 100 000 руб. совместно с образовательным и медицинским вычетами
Имущ-ый	В суммах, полученных налогоплательщиком от продажи имущества	Налогоплательщикам, которые явились собственниками имущества	Суммы от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет – вычет 1 000 000 руб.; суммы от продажи др. имущества, находившегося в собственности менее 3 лет – вычет до 125 000 руб.
Имущ-ый	В сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилья	Налогоплательщикам с даты регистрации права собственности на приобретенный или построенный жилой объект	Жилье д.б. приобретено на территории РФ. Сумма налогового вычета не должна превышать 600 000 руб. без учета %-ов по ипотечным кредитам

Если сразу подать декларацию на образовательный и медицинский вычеты, то сумма будет 100 000 руб., а не 150 000 руб.!!!

Задача 1:

Работнику, имеющему 2 детей за январь была начислена з/п по основному месту – 14 000 руб. и по договору подряда в др. организации – 7 500 руб. Определить сумму НДФЛ и з/п на руки за январь.

(14 000 – 400 – 600 · 2) · 13% = 1 612 – НДФЛ по основному месту работы;

7 500 · 13% = 975 – НДФЛ по дополнительному месту работы;

14 000 – 1 612 = 12 388 – з/п на руки по основному месту работы;

7 500 – 975 = 6 525 – з/п на руки по дополнительному месту работы;

Итого на руки – 18 913, НДФЛ – 2 587.

Задача 2:

Провести расчет з/п к выдаче штатному сотруднику, имеющему 2 детей.

Месяц	Сумма выплат (Д20,25,26 К70)	Совокупный доход	НДФЛ (Д70 К68)	Сумма к выдаче (Д70 К50,51)
Январь	7 200	7 200 – 600 · 2 – 400 = 5 600	5 600 · 13% = 728	7 200 – 728 = 6 472
Февраль	8 600	(7 200 + 8 600) – 600 · 2 · 2 – 2 · 400 = 12 600	12 600 · 13% – 728 = 910	8 600 – 910 = 7 690
Март	6 000	(7 200 + 8 600 + 6 000) – 600 · 2 · 3 – 2 · 400 = 17 400	17 400 · 13% –1 638 = 624	6 000 – 624 = 5 376
Апрель	8 000	(7 200 + 8 600 + 6 000 + 8 000) – 600 · 2 · 4 – 2 · 400 = 24 200	24 200 · 13% – 2 262 = 884	8 000 – 884 = 7 116

Удержание по исполнительным листам

Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом.

Алименты уплачиваются на основании следующих документов:

- решение суда по исполнительному листу;

- заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание платить алименты.

Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы или заявление плательщика регистрируются в специальном журнале или на карточке и хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю или взыскателю.

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержания.

Размер алиментов:

- 25% - на 1 ребенка;

- 33% - на 2 детей;

- 50% - на 3 и более детей.

Алименты выплачиваются до 18 лет или до 24 лет, если ребенок обучается в институте на дневной форме.

Алименты удерживаются со всех видов доходов и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов, пенсий, стипендий и др. выплат.

Алименты НЕ взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат, не носящих постоянный характер.

Удержание алиментов производится после вычета всех налогов!!!

Удержанные суммы бухгалтерия обязана в течение 3 дней выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте или перечислить на счет взыскателя на вклады в банке за счет плательщика

Проводка – Д70 К76 – взыскание алиментов

Пример:

Бухгалтер согласно содержанию исполнительного листа удерживает из з/п сотрудника 1/3 (33%) для алиментов, которые перечисляют по почте, и при этом возникают затраты 2% от размера удержания. Оклад работника 7 000 руб. и ему ежемесячно начисляется надбавка 1 600 руб. Рассчитать сумму удержаний и перечислить их по назначению.

1) Д20 К70 – 8 600 – начислена основная и дополнительная з/п;

2) Д70 К68 – 910 [(8 600 – 1 200 – 400) · 13%] – начислен НДФЛ;

3) 8 600 – 910 = 7 690 – зарплата за вычетом НДФЛ;

4) Д70 К76 – 2 537,70 – начислены алименты;

5) 2 537,70 · 2% = 50,70 – затраты на алименты;

6) Д57 К51 – 2 588,40 (2 537,70 + 50,70) – алименты в пути;

7) Д76 К51 – 2 588,40 – когда деньги пришли к получателю, закрываем сч. 76;

8) Д70 К50 – 5 10,60 (7 690 – 2 588,70) – выплата з/п.

ЕСН

ЕСН начисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд ежемесячно. Учитывается на счете 69.

ЕСН включает:

Место уплаты	Ставка
Федеральный бюджет, в т.ч.:	20%
- страховая часть (ОПС – обязательное пенсионное страхование)	8%
- накопительная часть (ОПС – обязательное пенсионное страхование)	6%
Федеральный бюджет	6%
Фонд социального страхования (ФСС)	2,9%
Фонд медицинского страхования (ФОМС), в т.ч.:
- территориальный фонд медицинского страхования (ТФОМС)	1,1%
- федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС)	2%

В БУ к счету 69 открываются следующие субсчета:

1) фонд социального страхования (ФСС);

2) обязательное пенсионное страхование (ОПС);

3) обязательное медицинское страхование (ОМС);

4) федеральный бюджет (ФБ).

Задача 1:

ООО ведет строительство складского помещения собственными силами. З/п работников составляет 15 000 руб. Отразить в учете ЕСН.

Содержание операции	Сумма	Д	К
1. Начислена з/п	15 000
2. Начислен ЕСН в части уплаты ФСС (2,9%)			69/1
3. Начислен ЕСН в части ФОМС (2%)			69/3-2
4. Начислен ЕСН в части ТОМС (1,1%)			69/3-1
5. Начислен ЕСН в части ФБ (20%)	3 000		69/4
6. Начислен ЕСН в части ОПС (14%)	2 100	69/4	69/2

Расчет отпускных

Работодатель должен оплатить работнику все календарные дни отпуска (не рабочие, праздничные дни не оплачиваются).

При расчете отпускных определяется ср. з/п за 12 мес., предшествующих уходу в отпуск.

Сумма отпускных определяется путем умножения среднедневной з/п на количество дней отпуска. Премии включаются в расчет среднемесячного заработка по начислению, при этом:

- годовые премии включаются в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода;

- квартальные – в размере 1/3 за период квартала.

Среднедневная з/п определяется путем деления среднемесячной з/п на 29,4 (29,6).

В случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью и из этого периода исключалось указанное время, то среднедневная з/п рассчитывается следующим образом:

1) Сначала нужно определить количество полностью отработанных месяцев и умножить на 29,4 (29,6);

2) К полученному результату необходимо прибавить количество отработанных календарных дней в не полностью отработанном месяце (оно рассчитывается путем умножения отработанных рабочих дней на коэффициент 1,4);

3) Фактически начисленную за расчетный период з/п необходимо разделить на полученное число (п.1 + п.2).

Пример:

Работник уходит в отпуск с 8 августа на 28 календарных дней. В расчетном периоде работник полностью не отработал с 19 по 22 мая и с 1 по 10 июля. За расчетный период сотрудник получил 18 000 за месяц. В июле по больничному листу - 11 600 руб., а в мае, находясь в отпуске – 8 000 руб.

1) Определим количество полностью отработанных месяцев: (12 – 2) · 29,4 = 294;

2) В мае 20 рабочих дней, из них отработано: (20 – 4) · 1,4 = 22,4;

3) В июле тоже 20 рабочих дней, из которых работник не работал 10 дней с выходными, => (20 – 6) · 1,4 = 19,6;

4) Количество рабочих дней за 12 мес.: 294 + 22,4 + 19,6 = 336 дн.;

5) З/п за 10 мес. работы: 18 000 · 10 = 180 000;

6) З/п за май: 18 000 – 8 000 = 10 000;

7) З/п за июль 18 000 – 11 600 = 6 400;

8) Общая з/п 180 000 + 10 000 + 6 400 = 196 400;

9) Среднедневная з/п 196 400 / 336 = 584,5;

10) Отпускные: 28 · 584,5 = 16 366.

Расчет больничных

Расчет ведется по среднему заработку за 12 мес., предшествующих болезни. В расчет среднего заработка включаются все выплаты, носящие постоянный характер, квартальные премии из расчета 1/3 за месяц, годовые премии в размере 1/12. НЕ включаются в расчет одноразовые премии и доплаты, материальная помощь, з/п за время очередного отпуска.

	Ср. ЗП = Общая ∑ ЗП за 12 мес. 1 Кол-во раб. дн. за отработанный период

Расчет пособия в зависимости от страхового стажа:

- До 5 лет – 60%;

- До 8 лет – 80%;

- Свыше 8 лет – 100%.

Сверяем полученную сумму пособия с max размером (с 01.01.08 – 17 250 руб. при условии болезни всех дней мес.).

	Больничный лист = Дневное пособие · Кол-во календарных дней болезни

Задача:

Работник заболел 12 июля. Его нетрудоспособность продлилась до 18 июля. В расчетном периоде работник освобождался от работы:

- в период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней.;

- в период нахождения в отпуске за свой счет – 9 календарных дней;

- в период временной нетрудоспособности – 5 календарных дней.

За фактически отработанные периоды времени работнику начислено 195 340 руб. Страховой стаж работника 7 лет и 3 мес.

Рассчитать пособие.

1) Ср. дн. з/п = 195 340 / (365 – 28 – 9 – 5) = 604,80;

2) Пособие = 604,80 ·80% = 483,84;

3) Max сумма дневного пособия = 17 250 / 31 = 556,5;

4) 483,8 · 7 =3 386,90 – расчет пособия по больничному листу;

Д20 К70 – 967,6 – первые 2 дня оплачиваются за счет предприятия (483,8 · 2);

Д69 К70 – 2 419,3 – последующие 5 дней – за счет ФСС (483,8 · 5)

5) Со всех сумм обязательно уплатить НДФЛ:

Д70 К68 – 440,30 – начислен НДФЛ;

Д70 К50 – 2 946,60 – выплата з/п.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Приказ №67 – формы отчетности.

Основными документами, определяющими порядок формирования отчетности, являются:

- Положение по ведению бухгалтерской отчетности (БО), утвержденное приказом Минфина от 27.07.98 №34н;

- ПБУ 4/99 «БО» от 06.07.99 №43н;

- Приказ Минфина «о формах БО» от 22.06.03 №67н.

Отчетность – система показателей, отражающих результаты хоз-ой деят-ти за отчетный период. Она включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Отчетность д.б. достоверной и своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые годы.

При составлении БО д.б. обеспечено соблюдение следующих условий:

1) Полное отражение за отчетный период всех хоз-ых операций и результатов инвентаризации производственных ресурсов, ГП и расчетов;

2) Полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

3) Запись хоз-ых операций в БУ только на основании надлежаще оформенных оправдательных документов.

Данные об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах приводятся в БО обособленно в случае их существенности или если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна финансовая оценка положения предприятия или финансовых результатов деят-ти.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на принятие эк-их решений. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет более 5%.

Если показатель несущественен, он объединяется с др. в ББ и др. формах отчетности.

ОАО обязаны публиковать годовую БО не позднее 01.06. Если валюта баланса ОАО в 400 тыс. раз превышает 1 МРОТ (100 руб.) или выручка с продаж – в 1 млн. раз, то данные организации обязаны публиковать полную финансовую отчетность.

Формы годовой финансовой отчетности:

1) Бухгалтерский баланс (ББ);

2) Отчет о прибылях и убытках;

3) Отчет о движении капитала;

4) Отчет о движении денежных ср-в;

5) Приложение к ББ (социальные показатели и др.);

6) Пояснительная записка.

Малые и некоммерческие предприятия имеют право не предоставлять формы 3-5 и пояснительную записку (малые предприятия – предприятия, доля бюджетных организаций, совместных предприятий и гос. организаций в УК которых не более 25%; малые предприятия, имеющие право на применение упрощенки - выручка не более 15 млн. руб. за 11 мес., общая остаточная стоимость основных ср-в не более 100 млн. руб.).

БО составляется за отчетный год (период с 01.01 по 31.12 включительно). Для впервые созданных организаций или реорганизованных предприятий начальным отчетным годом считается период со дня его гос-ой регистрации по 31.12 включительно, а для организаций, созданных после 01.10 – с даты гос-ой регистрации по 31.12 следующего года.

СРАВНЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА (ПБУ 18/02 «Налог на прибыль)

В результате разницы м/у БУ и НУ возникают постоянные разницы и временные разницы.

Постоянные разницы возникают, когда расходы, которые учитываются для целей БУ не включаются в расходы при расчете налога на прибыль для НУ.

	ПР · НП = ПНО Д99 К68 - ПНО

ПР – постоянная разница;

НП – налог на прибыль (24%).

К ПНО относятся:

- Суммы, сверх норм, установленных НК РФ (суточные, представительские расходы, компенсация за использование личного транспорта, расходы на страхование и др.);

- Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с передачей;

- Перенесенный на будущее убыток, если срок, в течение которого имущество может ↓ налогооблагаемую прибыль, истек (9 или 10 лет) и др.

Временные разницы

Виды ВР:

1) Вычитаемые;

2) Налогооблагаемые

Дата добавления: 2014-01-04