Обеспечен. остаток об. акт. на конкрет. дату

8.2

4.6

4.5

4.2.

Показатели эффективности использования фонда зарплаты

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Предприятие конкурент № 1	№2 и т. д.
Объем продукции на 1 рубль зарплаты, р. Сумма валовой прибыли на 1 рубль зарплаты, р. Сумма чистой прибыли на 1 рубль зарплаты, р. Отчисления в фонд нако­пления на 1 рубль зарпла­ты, р. и т. д.

Тема 4. Анализ основных средств и технического развития организации.

4.1 Значение, задачи, информационное обеспечение анализа основных фондов.

4.2 Анализ обеспеченности предприятия основными фондами. Изучение изменений в составе и структуре основных фондов.

4.3 Анализ показателей технического состояния и движения основных фондов.

4.4 Анализ эффективности использования основных фондов.

4.5 Анализ фондоотдачи. Расчет влияния факторов на фондоотдачу:

4.6 Анализ использования производственной мощности предприятия и его площади

4.7 Анализ использования производственного оборудования

4.8 Резервы повышения эффективности использования основных фондов

4.1

Хозяйственная деятельность предприятия во многом зависит от обеспеченности его материально-технической базой (МТБ).

Если предприятие имеет модернизированную МТБ и эффективно ее использует, то оно имеет возможность производить более конкурентоспособную продукцию. Поэтому анализ ОФ имеет большое значение.

Задачами ОФ является:

1. дать оценку обеспеченности и эффективности использования ОФ. Изучить степень использования производственной мощности предприятия.

2. дать оценку изменению стоимости ОФ и их структуры.

3. рассчитать влияние эффективности использования ОФ на объем выпуска продукции

4. найти возможности обновления МТБ.

5. наметить пути повышения эффективности использования ОФ

Источниками информации, которая используется для анализа ОФ является:

- справочно-нормативная информация

- плановая информация (бизнес-план, план технического развития предприятия)

- учетная и отчетная информация (бух. баланс (в 1 разделе «Внеоборотные активы» ОФ отражаются по остаточной стоимости), приложение к бух. балансу (ОФ отражаются по первоначальной стоимости, здесь имеется информация об остатках основных средств, об их поступлении и выбытии), стат. отчетность формы 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», отчет формы БМ «Баланс производственной мощности», инвентарные карточки, техническая документация и т.д.)

- дополнительная информация

При проведении анализа обеспеченности ОФ, необходимо изучить, достаточно ли у предприятия ОФ, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние.

ОФ неоднозначны по своей роли и целевому назначению, поэтому их разделили на группы: здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, измерительные приборы, транспортные средства, и т.д.

ОФ делятся на:

А) фонды производственного назначения

Б) фонды непроизводственного назначения

Кроме этого выделяют 2 части ОФ:

* активная часть ОФ (рабочие машины, станки, оборудование)

* пассивная часть ОФ (здания, сооружения)

Увеличение удельного веса активной части ОФ способствует росту технической оснащенности, увеличению производственной мощности предприятия и фондоотдачи.

Немаловажное значение пассивной части ОФ – они обеспечивают нормальные условия труда.

Классификация ОФ необходима для анализа и выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации их структуры. При этом изучают соотношение активной и пассивной части ОФ, рабочих и силовых машин.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин и оборудования, помещениями устанавливается путем сравнения их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Обесп. ОФ=

Обобщающим показателем, характеризующим обеспеченность предприятия ОФ, является фондовооруженность.

Существует 2 показателя фондовооруженности:

1. фондовооруженность общая

2. фондовооруженность техническая

4.3

При анализе ОФ особое внимание уделяют анализу технического состояния и движения ОФ, который проводят на основании данных бух. баланса и приложение к бух. балансу.

К показателям технического состояния относятся:

А) коэффициент износа

Б) коэффициент годности (сохранности):

Кизн+Кгодн=1

Кизн=1-Кгодн

Данные коэффициентов рассчитываются как на начало так и на конец отчетного периода. Чем ниже коэффициент износа (и выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние ОФ.

Технический уровень ОФ и степень их морального износа характеризует возрастной состав ОФ. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, от 5 до 10, от 10 до 20, от 20 и более лет), рассчитывают средний возраст оборудования, определяют удельный вес отдельных групп по возрасту общей стоимости ОФ. Это дает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены.

К показателям движения ОФ относятся:

А) коэффициент обновления:

Б) коэффициент выбытия

В) коэффициент прироста:

При анализе необходимо выяснить, осуществляется ли обновление ОФ за счет нового строительства или ликвидации, замены старого оборудования на новое, более высокопроизводительное.

Коэффициенты обновления, выбытия, прироста рассчитывают как по всем ОФ, так и по активной их части и по отдельным группам ОПФ. При проведении анализа необходимо сравнивать коэффициент обновления (выбытия, прироста), по активной части ОФ с коэффициентом по всем ОФ и выяснить, за счет какой части ОФ в большей степени происходит их обновление (выбытие, прирост). Более высокий коэффициент обновления (выбытия, прироста) по активной части, чем по всем ОФ, покажет, что их обновление (выбытие, прирост) осуществляется в основном за счет активной части, что является положительным моментом.

4.4

В процессе анализа рассчитывают следующие показатели:

* фондорентабельность

* фондоотдача – показывает, сколько выпущенной продукции приходится на 1 руб. ОФ

*фондоотдача активной части ОФ:

* коэффициент оборота – рассчитывается так же, как и фондоотдача. Показывает, сколько раз за анализируемый период обернутся вложенные в ОФ денежные средства.

* относительная экономия ОФ:

Коэффициент эффективности использования ОФ рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости ОФ, исчисленной по первоначальной стоимости.

Среднегодовая стоимость ОФ может быть рассчитана:

1. по средней арифметической

, где ОФ (н) и ОФ (к) – первоначальная стоимость на начало и конец периода.

2. по средней хронологической

К частным показателям эффективности использования ОФ относятся:

- средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену

- выпуск продукции на 1 мплощади.

В процессе анализа изучают динамику указанных показателей, выполнение плана по их уровню; проводится межхозяйственное сравнение и затем изучается влияние факторов на изменение их величины.

Фондоотдача – важнейший показатель эффективности использования ОФ.

Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста фондовооруженности.

При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнению плана, изучить динамику фондоотдачи за ряд лет, рассчитать влияние факторов на фондоотдачу, выявить резервы ее роста.

Для анализа фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид: объем выпущенной продукции корректируется на изменение цен, стоимость ОФ – на переоценку.

Степень влияния изменения цен на фондоотдачу рассчитывается следующим образом:

ВП1 – фактический выпуск продукции в ценах отчетного периода

- фактический выпуск продукции в ценах базисного периода

ОФ1 – среднегодовая стоимость ОФ фактически

Влияние переоценки ОФ на фондоотдачу рассчитывают по формуле:

- среднегодовая стоимость активной и пассивной части ОФ соответственно.

- коэффициент изменения стоимости активной и пассивной частей ОФ по отношению к сравниваемому году

Производственная мощность предприятия – это максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов, достигнутом уровне техники и технологии, организации производства в условиях наиболее эффективного использования всех средств производства.

Производственная мощность выражается в объеме выпуска продукции в натуральных и стоимостных показателях, в машино-часах, человеко-часах.

От уровня МТБ перераспределение, степени использования производственной мощности зависит объем выпуска продукции, себестоимость, прибыль и рентабельность. Поэтому в процессе анализа необходимо установить:

1. какие изменения произошли в производственной мощности предприятия (мощность предприятия – величина не постоянная, она изменяется с совершенствованием техники и технологии)

2. на сколько она полно используется

3. как это влияет на себестоимость, прибыль и рентабельность

Источниками информации для анализа являются:

· отчет формы БМ

· отчет формы 1 – П «Отчет по продукции»

· отчет о затратах

· отчет о прибыли и убытках

Степень использования производственной мощности характеризуют следующие показатели:

А) коэффициент использования производственной мощности

, где ГПМ – среднегодовая производственная мощность

Б) коэффициент интенсивности загрузки

В) коэффициент экстенсивности загрузки

В процессе анализа изучается динамика и выполнение плана по этим показателям. Фактический коэффициент использования ПМ сравнивают с плановым коэффициентом и за предшествующий год.

Это позволяет установить изменение степени использования ПМ и причины ее изменения.

Низкий коэффициент использования ПМ свидетельствует о наличии неиспользованных возможностей увеличения объема выпуска продукции без ввода дополнительных мощностей и дополнительных капитальных вложений.

Коэффициент использования ПМ предприятия можно повысить:

1. в результате повышения коэффициента сменности оборудования

2. за счет уменьшения сверхплановых затрат на ремонт оборудования

3. в результате уменьшения простоев оборудования и улучшения организации труда

4. в результате улучшения производства сырьем и материалами

Влияние факторов на изменение степени использования ПМ рассчитывают на основании производственной мощности:

Мк=Мн+Мо+Мр+Мотм+

Мк, Мн – ПМ на конец и на начало отчетного периода

Мс – увеличение мощности за счет строительства новых и расширения старых предприятий

Мотм – увеличение ПМ за счет внедрения организационно-технических мероприятий

- изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с разным уровнем трудоемкости

Мв – уменьшение ПМ в связи с выбытием машин и оборудования

С целью нормального функционирования предприятия, устранение временных сбоев в производстве должен быть резерв мощности предприятия.

Он предусматривается планом предприятия, но следует учитывать при анализе, что резерв мощности может образоваться и в результате нерационального использования мощности (Например, когда вводят дополнит. ер. оборудования, но при этом объем ВП не увеличивается).

Рассмотренные выше показатели характеризуют степень использования лишь активной части ОФ.

Для характеристики степени использования пассивной части ОФ рассчитывают показатель ВП на 1 м производственной площади по формуле:

Повышение уровня этого показателя характеризует более эффективное использование производственных площадей, это способствует увеличению объема ВП и снижению себестоимости продукции.

При анализе эффективности использования площадей рассчитывают и изучают изменение удельного веса площади цехов в общей площади предприятия. Увеличение удельного веса цехов способствует увеличению объема ВП.

В процессе анализа рассчитывают влияние на объем ВП изменение производственной площади, удельного веса цехов и объема ВП на 1 мплощади. При этом используется следующая факторная модель:

Либо следующая факторная модель:

4.7

В процессе анализа изучается количественное обеспечение предприятия оборудованием, определяется их технический уровень, соответствие мировым образцам и эффективность использования. Определяется удельный вес прогрессивного модернизированного оборудования по их группам в общей стоимости всего оборудования.

Для анализа использования оборудования все машины и оборудование разделяют на группы:

А) наличное оборудование – это все оборудование, имеющееся на предприятии, независимо от того, где оно находится на складе или в цеху.

Наличное оборудование подразделяется на установленное и неустановленное.

К установленному относятся: смонтированное, подготовленное оборудование к работе в цехах. Оно бывает действующим и недействующим.

К действующему относится оборудование, фактически работающее в отчетном периоде.

К недействующему относится оборудование, находящееся в ремонте и на складе.

Для наиболее полного использования оборудования очень важно свести до минимума количество неустановленного недействующего оборудования, находящегося в ремонте.

В процессе анализа рассчитывают следующие показатели:

1. коэффициент использования наличного оборудования

2. коэффициент использования установленного оборудования

Данные коэффициенты характеризуют степень привлечения оборудования в производство.

Повышение эффективности использования оборудования возможно экстенсивным и интенсивным путем.

Показателями, характеризующими экстенсивный путь использования оборудования, являются:

1. количество оборудования

2. влияние работы оборудования

3. коэффициент сменности (характеризует, сколько смен проработала единица оборудования)

4. структура парка оборудования

К показателям интенсивности использования оборудования относятся:

1. производительность оборудования – это выпуск продукции на 1 машино/час.

4.8

Резервами повышения эффективности и повышения ОФ, а значит и увеличение таких показателей как фондоотдача и фондорентабельность, являются:

1. увеличение объема выпуска и реализации продукции, которые в свою очередь зависят от:

- своевременного и полного обеспечения производственной деятельности сырьем и материалами;

- обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, их качественного состава (уровня квалификационных работников, стажа работы, возрастного состава);

- ПТ

- организация рабочего места, условий труда;

- материального стимулирования работников;

- обеспеченности рынками сбыта продукции, от коньюктуры рынка;

- наличие конкурентов на рынке;

- возможности получения дешевых кредитов;

- стоимости услуг, оказываемых сторонним организациям (тарифы на свет, воду, газ, электроэнергию);

2. совершенствование структуры ОФ, повышение удельного веса активной их части

3. улучшение технического состояния ОФ, в тоже время сокращение сроков плановых ремонтов и ликвидация внеплановых ремонтов

4. замена старого оборудования на новое, комплексная автоматизация и механизация производства, внедрение достижений НТП

5. полное использование ПМ предприятия

6. сокращение простоев и потерь рабочего времени.

Тема 5. Анализ материальных ресурсов организации

5.1 Значение, задачи информационное обеспечение анализа материальных ресурсов.

5.2 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

5.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

5.4 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

5.1

Для выполнения плана по производству продукции очень важным является полное и своевременное обеспечения предприятия сырьем и материалами, необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах (МР) может быть удовлетворен:

1. экстенсивным путем (путем приобретения большого количества сырья и материалов)

2. интенсивным путем (путем более экономного использования имеющихся запасов материальных ресурсов)

Задачи анализа материальных ресурсов:

1. оценка потребности предприятия в материальных ресурсах

2. оценка качества составления планов МТС и степени их выполнения

3. изучение динамики и выполнения плана по показателям использования материальных ресурсов

4. оценка эффективности использования материальных ресурсов

5. расчет влияния факторов на изменение показателей эффективности использованных материальных ресурсов

6. выявление резервов экономии материальных ресурсов

Источники информации:

1. план МТС

2. заявки, договоры на поставку сырья и материалов

3. статистическая отчетность «О наличии и использовании материальных ресурсов»

4. данные бухгалтерского учета об остатках, поступлении и расходе материальных ресурсов

5. оперативные данные отдела МТС (материально-технического снабжения)

5.2

В процессе анализа:

1. проверяют правильность расчета потребности в сырье и материалах на основании норм и нормативов

2. определяют уровень обеспеченности производства сырьем и материалами, для этого сравнивают количество закупленного сырья с плановой потребностью

Обеспеч. мат. рес. в стоим. выр – и. = Мат. рес. - Мат. рес.

Обеспеч. мат. рес. в % =

3. рассчитывают обеспеченность сырьем и материалами в днях

Обесп. мат. рес. в днях =

Этот показатель отражает на сколько дней производство обеспечено материальными запасами.

4. проверяют обеспеченность потребности в завозе материалов договорами на их поставку (т. е. обеспеченность внешними источниками покрытия материальных ресурсов)

А также определяют обеспеченность внутренними (собственными) источниками покрытия материальных ресурсов.

К внутренним (собственным) источникам относятся:

1. остатки материалов с учетом НЗП

2. отходы, используемые в производстве

3. материалы собственного производства

4. сэкономленные материалы

В ходе анализа рассчитывают коэффициент обеспеченности материальными ресурсами:

К обеспеч. мат. рес. =

И - внешний источник покрытия материальных ресурсов

И - собственный (внутренний) источник покрытия материальных ресурсов.

5. Проверяют:

ü Выполнение договоров по поставкам сырья и материалов

ü Качество полученных материалов, их соответствие стандартам, условиям договоров

ü Выполнение планов по срокам поставки

Нарушение сроков поставки, недовыполнение планов поставки ведет к сбоям в производстве, снижению объема выпуска продукции, к невыполнению плана по производству продукции.

6. изучают состояние запасов сырья и материалов.

Их количество должно быть минимальным и одновременно оптимальным.

Выявляют лишние и ненужные запасы материалов, которые залеживаются на складе и не используются в производстве, для этого по данным бухгалтерского учета необходимо сравнить приход и расход по отдельным видам материальных ресурсов.

5.3.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим относятся:

1. Материалоотдача – этот показатель характеризует отдачу материалов, т. е. сколько произведено продукции с каждого руб. потребленных сырья и материалов.

Мо =

2. Материалоемкость – показывает сколько необходимо произвести материальных затрат для выпуска 1 руб. продукции.

Мё =

3. Удельный вес материальных затрат в с/сти продукции – динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости производства.

Уд. в =

4. Коэффициент использования материальных ресурсов – данный коэффициент показывает на сколько экономно испотльзуются материальные ресурсы в процессе производства.

К исп. =

МЗ - величина материальных затрат по плановой калькуляции, пересчитанная на фактический объем выпускаемой продукции.

Если коэффициент Больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов, т. е. материалов было израсходовано больше, чем это предусмотрено плановой калькуляцией.

Если коэффициент меньше 1, это означает, что материалы используются рационально и экономно.

5. Размер прибыли на 1 руб. материальных затрат:

Пр на 1 руб. мат. затр. =

6. Коэффициент опережения роста объема производства над ростом материальных затрат:

К оп. =

Обобщающие показатели позволяют получить лишь общее представление об эффективности использования материальных ресурсов.

Для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов применяют частные показатели. К ним относятся:

ü Сырьеёмкость

ü Топливоёмкость

ü Энергоёмкость

ü Удельная материалоёмкость

Е= (стоимостной)

Е= (натуральный)

В процессе анализа сравнивают фактические показатели эффективности использования материальных ресурсов с плановыми, изучают динамику данных показателей, выявляют причины и резервы изменения эффективности использования материальных ресурсов.

5.4

Повышение эффективности использования материальных ресурсов позволяет сократить материальные затраты на производство продукции, снизить с/сть и увеличить прибыль.

Для расчета влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат строится факторная модель на основании следующей формулы:

Мё =

Построим факторную модель:

МЗ = ВП Мё

Влияние факторов рассчитаны.

Тема 6. Анализ себестоимости продукции

Значение, задачи, информационное обеспечение анализа с/с продукции

Анализ структуры и динамики с/с по экономическим элементам и статьям

Анализ затрат на 1 рубль ТП

Анализ прямых материальных затрат и трудовых затрат

Анализ косвенных затрат

6.1

Себестоимость — важный показатель, характеризующий работу предприятий. В с/с находят выражение все затраты предприятия, связанные с пр-вом и реализацией продукции.

Её показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, количество работы отдельных работников и руководства пред-ия.

От с/с продукции зависят фин-ые результаты деятельности пред-ия.

Если с/с прод-ии повышается, то размер прибыли уменьшается на такую же величину и наоборот, т.е. между величиной прибыли и с/с существует обратная функциональная взаимосвязь.

Анализ с/с прод-ии позволяет выявить возможности более рационального использования производственных ресурсов, возможности снижения затрат на производство и реализацию, а так же обеспечение прироста прибыли.

Задачи анализа с/с прод-ии:

1) оценка изменения с/с в динамике и её структуры

2) изучение показателей выполнения плана по с/с

3) оценка обоснованности плана с/с и нормативов

4) изучение влияния факторов на изменение или отклонение от плана уровня с/с прод-ии

5) выявление резервов снижения с/с

Для анализа с/с используются следующие источники информации:

- справочно-нормативная (положение о составе затрат, включаемых в с/с прод-ии, работ, услуг);

- плановая (плановая калькуляция с/с);

- учётная Ир отчётная (бух. баланс, отчёт о прибыли и убытках, отчёт о затратах на пр-во и реализацию прод-ии, данные регистра бух. учёта);

- дополнительная информация.

6.2

Анализ структуры затрат на пр-во начинается с определения удельного веса отдельных экономических элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период.

Вся с/с состоит из5 элементов затрат:

1. материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

2. расходы на оплату труда

3. отчисления на соц. нужды

4. амортизация ОС и НМА

5. прочие затраты

Изучение структуры затрат по экономическим элементам и по отдельным статьям калькуляции, а также произошедших изменений за анализируемый период позволяет оценить рациональность такой структуры и сделать выводы о необходимости её применения с целью снижения материалоемкости и трудоёмкости.

Для этого рассчитывают удельные веса отдельных элементов затрат в стоимости товарной продукции.

В процессе анализа изучают затраты по их функциональному назначению и роли в производственном процессе, для того их группируют по калькуляционным статьям:

1) сырьё и материалы

2) топливо, энергия

3) возвратные отходы(вычитаются)

4) основная з/пл

5) дополнительная з/пл

6) отчисления от з/пл

7) ОПР

8) ОХР

9) коммерческие расходы

такая группировка затрат позволяет выделить прямые и косвенные, постоянные и переменные затраты для дальнейшего анализа и выявления резервов экономии.

В процессе анализа затрат по отдельным статьям калькуляции определяется абсолютное отклонение:

∆З = З_ф – З_{п ф ТП}, где З_{п ф ТП} — при фактич. V ТП.

На ряду с отклонением в абсолютной сумме рассчитывают отклонения в %-ах:

В первую очередь при анализе уделяют внимание тем статьям калькуляции, по которым образовались большие перерасходы, а также занимающим большой удельный вес в с/с прод-ии.

В процессе анализа рассчитывают удельный вес отдельных статей калькуляции в 1 руб.

выпущенной и реализованной товарной продукции.

6.3

Важным образующим показателем с/с прод-ии, выражающим её прямую свяь с прибылью явл-ся уровень затрат на 1 руб. ТП:

УЗ — уровень затрат на 1 руб. ТП

З — общая сумма затрат на пр-во и реализацию прод-ии

ТП — объём произведённой и реализ-ой прод-ии

Кi — кол-во изделий i-го вида в натур-ом выражении

Зi — затраты на пр-во i-го вида изделия

Цi — цена изделия i-го вида

Если например, с/с изделия составляет 80 тыс.руб., а объём реализации — 100 тыс.руб., то затраты на 1 руб. ТП=0,8 или 80 коп. (80:100). Это значит, что в каждом рубле выпущенной прод-ии имеется 20коп. прибыли и 80 коп. затрат мат-ных, трудовых и фин-ых ресурсов.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на 1 руб. ТП, и провести межхоз-ные сравнения по этому показателю. На этом этапе анализа изучают степень выполнения плана и влияние факторов на данный показатель.

Затраты на 1 руб. ТП зависят от:

1. изменения общей суммы затрат на пр-во и реализацию прод-ии.

2. изменения стоимости произведённой и реализованной ст-ти товарной прод-ии.

Т.о. можно построить след-ую факторную модель: и рассчитать влияние факторов способом цепных подстановок.

На общую сумму затрат оказывает влияние:

1) объём вапуска прод-ии (VВП)

2) её структура (Удi)

3) уровня переменных затрат на единицу прод-ии (Вi)

4) уровня постоянных затрат на весь объём выпускаемой прод-ии (А)

Т.о. затраты общие равны: З_общ=∑(VВП_общ∙ Уд.i ∙ Вi)+А

Стоимость произведённой продукции зависит от:

1) объёма выпускаемой прод-ии (VВП_общ)

2) её структуры (Уд.i)

3) цены на продукцию (Цi)

ТП =∑(VВП_общ∙ Уд.i ∙ Вi)

Факторную медель затрат на 1 руб. ТП можно представить в след-ем виде:

Влияние факторов по вышеуказанной модели рассчитывают способом цепных подстановок.

6.4

Большой удельный вес в с/с прод-ии занимают мат-ые и трудовые затраты, которые разделяются на прямые и косвенные.

Прямые мат-ые и трудовые затраты прямо относятся на с/с конкретных видов изделий.

К ним относ-ся: сырьё, материалы, возвратные отходы, топливо, энергия, з/пл произв-х рабочих и отчисления от фонда з/пл и др. расходы, которые зависят от V выпуска прод-ии и его ассортимента.

В процессе анализа изучают изменения в динамике и отклонения от плана прямых затрат по статьям калькуляции; рассчитывают уровень атрат на 1 руб. ТП, определяют влияние факторов на изменение суммы прямых мат-ых и трудовых зартрат.

Общая сумма прямых затрат зависит от 3-х основных факторов:

1) V выпуска прод-ии (VВП)

2) структуры выпущенной прод-ии (Удi)

3) уровня затрат в с/с отдельных изделий (УЗi)

Факторная модель прямых затрат имеет вид: ПЗ =∑(VВП_общ∙ Уд.i ∙ УЗi)

— влияние на сумму прямых затрат изменения объёма ВП рассчит-ся по формуле:

— влияние изменения структуры прод-ии на сумму прямых затрат рссчит-ся:

∆ПЗ(Уд.і) = ПЗ_{пл ф ТП} – ПЗ_пл – VПЗ(∆ВП),

ПЗ_{пл ф ТП} – прямые затраты плановые при фактич. V тов прод-ии

— влияние изменения уровня прямых затрат в с/с отдельных изделий рассчит-ся по формуле:

∆ПЗ(УЗі) = ПЗ_{ф —} ПЗ_{пл ф ТП}

Влияние факторов на прямые мат-ые затраты рассчитывают на основании след-ей факторной модели: МЗ_общ =∑(VВП_общ∙ Уд.i ∙ УЗi_МЗ ∙Ц_м)

VВП_общ – в натурал-ом выражении

УЗi_МЗ – уровень прямых мат-х затрат на единыцу изделия

Уд.i – структура выпущ-ой прод-ии

Ц_м – цена мат-ов

На уровень прямых мат-х затрат оказывают влияние:

1. изменение расхода сырья и материалов на единицу изделия

2. изменения норм расхода мат-ов, которые в свою очередь зависят от:

a. качества сырья и мат-ов

b. замена одного мат-ла другим

c. изменения техники и технологии

d. квалификация работников

3. средняя цена на материалы, которые зависят от:

a. рынков сырья

b. инфляции

c. качества сырья

d. уровня транспортных и заготовительных расходов

Общая сумма прямых трудовых затрат зависит от:

- V выпуска прод-ии

- структуры пр-ва

- ∑ з/пл на единицу прод-ии, которая в свою очередб зависят от:

* трудоёмкости прод-ии (УТё)

* уровня оплаты труда на 1-го работника (_ср.ЗП_р)

ТЗ =∑(VВП_общ∙ Уд.i ∙ УТё ∙_ср.ЗП_р)

Трудоёмкость прод-ии и уровень оплаты труда в свою очередь зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, автоматизации пр-ва, организации труда, квалификации работников.

6.5

К косвенным затратам относятся затраты, которые нельзя сразу же включить в с/с отдельных видов прод-ии.

эти затраты накапливаются, а затем распределяются между видами прод-ии с помощью коэффициентов.

К косвенным затратам относятся:

1) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

2) ОПР

3) ОХР

4) коммерческие расходы

В процессе анализа изучают динамику косвенных затрат. Для этого сравнивают фактич. их величины на 1 руб. произвед-ой прод-ии за 5-10 лет; а так же сравнивают фактич. уровень затрат на 1 руб. ТП с плановым уровнем отчётного периода. Это позволяет установить тенденцию изменения доли косвенных расходов в 1 руб. прод-ии.

Дальнейший анализ направлен на выявление причин (факторов) вызвавших изменения косвенных расходов.

Рассмотрим методику анализа отдельных статей косвенных расходов.

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают в себя затраты на их ремонт, эксплуатацию, их износ.

Расходы на содержание и эксплуат-ию машин и оборудования подраздел-ся на: условно-постоянные и условно-переменные.

Степень зависимости переменных расходов от V выпуска прод-ии устанавливается с помощью коэффициентов.

Для пересчёта плановых переменных затрат на фактич. V выпуска прод-ии используют след-ую формулу: З_{пл ф ТП} = З_пл ∙(100 +%∆ВП ∙ К_з)

%∆ВП – перевыполнение или недовыполнение плана по V ВП

К_з – коэф-т зависимости затрат от V ВП

Далее в процессе анализа расходов на содерж-ие и эксплуат-ию машин и оборуд-ия необходимо выяснить причины перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.

Общая сумма А зависит от кол-ва машин и оборуд-ия, их структуры, стоимости, норм амортизации.

На величину эксплуатац-х расходов влияет: кол-во эксплуатир-х объектов, время их работы и удельные расходы на 1 машино-час работы.

Затраты на капитальный и текущий ремонт могут измеряться из-за объёма ремонтных работ, их мощности, степени изношенности ОФ, стоимости запчастей и ремонтных материалов, экономного их использования.

Сумма износа МБП изменяется за счёт объёма пр-ва прод-ии, уровня расходов на 1 изделие, который в свою очередь зависит от того на сколько рационально и экономно использовались инструменты, малоценный инвентарь, наложен ли контроль за из сохранностью.

2. Анализ ОПР и ОХР имеет большое значение, т.к. они занимают значительный удельный вес в с/с прод-ии.

ОПР и ОХР необходимо рассматривать в разрезе постоянных и переменных расходов. Для того, чтобы рассчитать изменение суммы накладных расходов за счёт экономии на смете, необходимо переменную сумму расходов скорректировать на % выполнения плана по пр-ву товарной прод-ии и полученный результат сопоставить с фактич. суммой расходов. В начале анализируют изменение и выполнение плана по общей сумме ОПР и ОХР. Далее изучают ОХР и ОПР по статьям затрат.

По каждой статье выявляют абсолют. и относ. отклонение от плана и их причины.

Выделяют след-ие статьи ОХР и ОПР:

1. з/пл работников аппарата управления — на этот вид расходов оказывает влияние:

a. изменение числа управленческого персонала (ЧР)

b. средняя з/пл 1 работника (_ср.ЗП_р)

Влияние этих факторов рассчитывают на основании след. факторной модели: ЗП_а=ЧР ∙ _ср.ЗП_р

2. расходы на содержание ОФ, амортиз. — на сумму А влияет:

a. изменение стоимости ОФ (ОФ)

b. изменение нормы А (НА) — А=ОФ ∙ НА

3. расходы на освещение, отопление, водоснабжение и т.д. — на эти расходы оказывает влияние:

a. изменение норм потребления (К)

b. изменение стоимости услуг (Ц) — М=К ∙ Ц

4. расходы на содержание легкового транспорта — зависят от:

a. изменения кол-ва машин

b. изменения затрат на содержание 1 машины

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой предприятия, так же как и все дополнительные расходы оценивать отрицат.

Оценка отклонений фактич. расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат.

В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, подготовке и переподготовке кадров и т.д.

Не выполнение этих мероприятий наносит предприятию больший ущерб, чем сумма полученной экономии.

Тема 7.Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ формирования и динамики прибыли отчетного периода, прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, прибыли от внереализационных операций.

Анализ факторов оказывающих влияние на прибыль от реализации продукции.

Анализ распределения и использования прибыли.

Методика расчета и анализа уровня рентабельности.

7.1

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

– прибыль от реализации продукции, работ, услуг

– прибыль от прочей реализации

– прибыль от внереализационных операций

– прибыль отчетного периода

– налогооблагаемая прибыль

– льготируемая прибыль

– прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов

– прибыль чистая

– прибыль на единицу продукции

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли отчетного периода, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Выполнение плана по прибыли оценивается нарастающим итогом с начала года.

Для того чтобы сделать правильные выводы об изменении прибыли в отчетном году по сравнению с прошлым необходимо учитывать влияние инфляции на ее сумму. С этой целью необходимо показатели прибыли привести в сопоставимый вид путем пересчета на индекс цен. Для приведения в сопоставимый вид необходимо:

В ходе анализа формирования прибыли отчетного года рассчитывается влияние факторов на ее сумму. На размер прибыли отчетного периода оказывают влияние следующие факторы:

1. прибыль от реализации работ, услуг, продукции

2. прибыль от прочей реализации

3. прибыль от внереализационных операций

Влияние данных факторов рассчитывается путем сравнения фактических и плановых величин факторных показателей.

При проведении анализа изучают динамику прибыли от реализации продукции не только по общей сумме, а также и по отдельным видам продукции. Изучим влияние следующих факторов на прибыль от реализации продукции:

1. объем реализованной продукции

2. структура реализации продукции

3. полная с\с реализованной продукции

4. цена на реализованную продукцию

Анализ финансовых результатов прочей реализации предполагает рассмотрение этих операций, как с точки зрения их закон-ти так и правильности оценки реализуемого им-ва, правильности определения затрат по реализации и полученной прибыли. В процессе анализа изучается динамика прибыли от проч. реализации за ряд отч. периодов.

Анализ внереализационных операций следует выполнять по каждому их виду. При этом необходимо установить, правильно ли они отнесены, за счет предприятия и непосредственно за счет прибыли или убытков. Необходимо установить, не было ли допущено при списании суммы на убыток нарушений действующих положений. Внереализационные доходы и расходы анализ-ся в динамике за ряд отч. периодов, тщательно выясн-ся их причины, намеч-ся меры по сокращению и недопущению внереализационных убытков, штрафных санкций.

На прибыль от внереализационных операций оказывает влияние следующие факторы:

1. доходы ценных бумаг

2. штрафы, пени, неустойки, полученные за вычетом уплаченных

3. прочие внереализационные доходы и расходы

Влияние данных факторов анализируют путем сравнения фактических и плановых величин факторных показателей, т.е. путем расчета абсолютного отклонения.

7.2

Величина прибыли от реализации продукции зависит от следующих факторов:

1. объема реализации продукции

2. структуры реализации продукции

3. с\с реализуемой продукции

4. уровня цен

Влияние данных факторов рассчитывается на основании следующей факторной модели:

П_рп = ∑ (VРП_общ × У_qi × (Ц_{i -} С_i))

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на величину прибыли. Увеличение объема продаж высоко рентабельной продукции приводит к увеличению суммы прибыли.

Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации продукции происходит уменьшении суммы прибыли.

Структура реализованной продукции т.ж. может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится удельный вес более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации продукции, то сумма прибыли возрастает и наоборот при увеличении удельного веса низко рентабельной продукции размер прибыли уменьшится.

С\с продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости.

Цена и прибыль находятся в прямо пропорциональной зависимости. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

1. Влияние изменения объема реализации продукции на сумму прибыли рассчитывается следующим образом:

ΔП(VРП) =

где П – сумма прибыли от реализации продукции по плану

- % перевыполненного или недовыполненного плана по реализации продукции в оценке по плану с\с

где Спф рп – объем реализации продукции фактический в оценке по плану с\с

Спл – плановый объем реализации продукции в оценке по плану с\с

2. Влияние на размер прибыли изменения структуры реализованной пр-ции рассчитаем по формуле:

ΔП(Уq) = П^{пф РП} – П^пл – ΔП(VРП)

где П^{пф РП} – сумма прибыли по плану, скорректированная на фактический объем реализованной продукции

3. Влияние на сумму прибыли изменения отпускных цен на продукцию определяется по формуле:

ΔП (Ц) = В^ф – В^усл

где В^ф – фактическая сумма выручки от реализации продукции

В^усл – условная сумма выручки, которую получило бы предприятие за фактический объем реализации продукции при план. ценах.

4. Влияние на размер прибыли изменения полной с\с продукции рассчитаем следующим образом:

ΔП(С) = - (С^ф - С^пфVРП)

где С^пфVРП – с\с план., скорректированная на фактический объем продаж

Величина прибыли от реализации отдельного вида продукции зависит только от трех факторов:

П_i = VРП_i × (Ц_i – С_i)

Влияние факторов рассчитываем при помощи способа цепных подстановок:

∑П^пл = VРПi^пл × (Цi^пл – Сi^пл)

∑П^усл1 = VРПi^ф × (Цi^пл – Сi^пл)

∑П^усл2 = VРПi^ф × (Цi^ф – Сi^пл)

∑П^ф = VРПi^ф × (Цi^ф – Сi^ф)

ΔП (VРП) = ∑П^усл1 - ∑П^пл

ΔП (Ц) = ∑П^усл2 - ∑П^усл2

ΔП (С) = ∑П^ф - ∑П^усл2

7.3

Для повышения эффективности производства очень важно чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширение воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении уровня оплаты труда.

Однако если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства. Сокращаются объемы производства продукции и как результат поступления средств в бюджет.

Если всю сумму прибыли использовать на мат. стимулирование работников предприятия, то в перспективе уменьшится объем производства продукции, т.к. не будут обновляться ОПФ, сократится собственный оборотный капитал.

Если же уменьшится доля прибыли, направляемая на мат. стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению мат. заинтересованности работников, а след. и к снижению эффективности производства. Поэтому на каждом предприятии, д.б. найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом играет АХД.

В ходе анализа следует изучить влияние факторов на изменение налогооблагаемой прибыли, сумму налогов из прибыли, размер чистой прибыли, отчисления в спец. фонды предприятий.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая направляется на расширенное производство и на мат. стимулирование работников.

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для этого фактические данные по всем направлениям использования прибыли сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому показателю.

При проведении анализа формирования и использовании спец.фондов предприятия необходимо выяснить на сколько и за счет каких факторов изменилась общ.сумма средств отчислений в фонды.

Основными факторами оказывающими влияние на размер отчислений в фонды накопления и потребления м.б.:

- изменение суммы чистой прибыли (ЧП)

- изменение коэффициента отчисления в соответ. фонд (К_i)

Для расчета влияние этих факторов на сумму отчисления прибыли в фонды предприятия используется след. факторная модель:

Ф_i = ЧП×К_i

Расчет проводится одним из способов факторного анализа.

На изменение чистой прибыли в свою очередь оказывают влияние след. факторы:

1. Объем реализации и структура ТП

2. Цена и с\с продукции

3. Налог на прибыль и налог на недвижимость

4. Внереализационные доходы и расходы

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов должны использоваться строго по целевому назначению согласно утвержденной смете расходов. В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам предусмотренным сметой. Выясняются причины отклонения от сметы по каждой статье, изучается эффективность н\п проводимых за счет средств этих фондов.

7.4

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы на предприятии в целом, доходность различн. направлений деятельности (производств., коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает, соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов

2. Показатели, характеризующие прибыльность продаж

3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей

Все показатели могут рассматриваться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) R_з исчисляется путем отношения прибыли от реализ.(П_РП) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП) или чистого денежного потока (ЧДП = ЧП + А) к сумме затрат по реализованной продукции (З):

R_з = П_РП /З или R_з = ЧП/З или R_з = ЧДП/З

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его структурным подразделениям и видам продукции.

Окупаемость (рентабельность) инвестиционных проектов определяется след. образом: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относит-ся к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В).

Характеризует эффективность производств. и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с 1 рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

R_об = П_РП / В или R_об = ЧП / В или R_об = ЧДП / В

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением баланс. или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестиционного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, основного, оборотного и т.д.

R_KL = БП / KL или R_KL = ЧП / KL или R_KL = ЧДП / KL

В процессе анализа следует изучить динамику перечислен. показателей рен-ности, выполнение плана по их уровню и провести межхоз. сравнения с предприятиями конкурентами, провести факторный анализ.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат) рассчитанный в целом по предприятию зависит от 4 основных факторов первого порядка: изменения объема реализованной продукции, структуры РП и ее с\с и ср. цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

R_прод =

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.

Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения цен и с\с ед. продукции:

R_i =

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия «А» произведем способом цепных подстановок

R^пл = (Ц^пл – С^пл) / C^пл = (5000 – 4000) / 4000 ×100 = 25%

R^усл = (Ц^ф – С^пл) / C^пл = (5200 – 4000) / 4000 ×100 = 30%

R^ф = (Ц^ф – С^ф) / C^ф = (5200 – 4500) / 4500 ×100 = 15,55%

Аналогично проводится факторный анализ рентабельности продаж (оборота), детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного, в целом по предприятию имеет, следующий вид:

R_прод =

Расчет влияния данных факторов способом цепной подстановки.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от уровня цен и с\с издержек:

R_общ =

Рассчит. их влияние на изменение уровня рентабельности по изделию «А»:

R^пл = (Ц^пл – С^пл) / Ц^пл = (5000 – 4000) / 5000 × 100 = 20%

R^усл = (Ц^ф – С^пл) / Ц^пл = (5200 – 4000) / 5200 × 100 = 23,1%

R^ф = (Ц^ф – С^ф) / Ц^ф = (5200 – 4500) / 5200 × 100 = 13,5%

ΔR_общ = R^ф - R^пл = 13,5 – 20,0 = - 6,5%

ΔR (Ц) = R^усл – R^пл = 23,1 – 20,0 = +3,1%

ΔR (С) = R^ф - R^усл = 13,5 – 23,1 = -9,6%

Тема 8. Анализ финансового положения предприятия.

Значение, задачи анализа финансового положения предприятия.

Анализ оборотных средств.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ собственных средств.

Анализ ликвидности баланса.

Анализ платежеспособности предприятия.

Анализ финансовой независимости и финансовой устойчивости.

8.1

Финансовое положение предприятия – характеризуется:

1. обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной и коммерческой деятельности предприятия

2. целесообразностью и эффективностью размещения и использование финансовых ресурсов

3. финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования

4. платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия.

Задачи анализа финансового положения:

1. общая оценка финансового положения и факторов его изменения

2. оценка соблюдения финансовой, расчётной и кредитной дисциплины

3. оценка наличия, состава и структуры средств предприятия (актива баланса) и источников их образования (пассива баланса); причин и последствий их изменения.

Для анализа финансового положения предприятия используются следующие источники информации:

Бухгалтерский баланс,приложение к бухгалтерскому балансу, отчёт о прибылях и убытках, данные бухгалтерского учёта.

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которым располагает предприятие. От их состояния, рациональности их использования. Зависит успешный результат деятельности предприятия и его функциональное состояние.

В процессе анализа:

1. необходимо дать оценку состоянию оборотных активов предприятия, для этого необходимо изучить их структуру. выяснить какую долю занимают в оборотные активы в сфере пр-ва,и какую роль в сфере обращения. В ходе анализа необходимо изучить произошедшие изменения в составе и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотных активов свидетельствует о стабильном хорошо сложенном процессе пр-ва и сбыта продукции. Существенные её изменения говорят о не стабильной работе предприятия.

2. необходимо изучить обеспеченность предприятия оборотными активами в днях.

обор. акт. в = ------------------------------------------------------

Дата добавления: 2014-01-03