Методы ценообразования. Основные понятия (элементы) налоговой системы

Основные понятия (элементы) налоговой системы

1. Объекты налогообложения – это то, что в силу закона подлежит обложению налогом.

Объектами могут быть:

· Прибыль организации

· Доходы организации (выручка от реализации продукции)

· Стоимость реализованной продукции

· Пользование природными ресурсами

· Имущество юридических и физических лиц

2. Субъект налогообложения –плательщики налогов, физические и юридические лица которые в соответствии с законом обязаны уплатить налог.

Учет налогоплательщиков в налоговых органах обязателен.

Банки и кредитные учреждения открывают хозяйствующим субъектам счета только при предъявлении документов, которые подтверждают постановку на учет в налоговых органах и в пятидневный срок сообщают им об открытии счета.

3. Источник уплаты налогов – доход из которого уплачивается налог.

4. Единица обложения налогом – единица измерения объекта обложения:

· Денежная единица дохода

· Единица с земельной площади

· Физическая единица измерения товара

5. Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения (на единицу измерения налоговой базы)

Различают следующие ставки:

1) ТВЕРДЫЕ – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (в абсолютном денежном выражении на единицу налогооблагаемой базы: рубль за гектар, рубль за 1000 куб. м., рубль за лошадиную силу)

2) ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЕ – устанавливаются в одинаковом проценте к объекту налога без учета его величины: ставка налога на прибыль 20 % от налогооблагаемой базы

3) ПРОГРЕССИВНЫЕ (регрессивные) - ставка растет по мере увеличения объекта обложения (наоборот)

6. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогообложения в соответствии с законодательством различают следующие виды льгот:

- Освобождение части объектов от налогообложения

- Понижение налоговых ставок

- Предоставление налоговых кредитов и отсрочка взимания налогов

- Предоставление налоговых привилегий юридическим и физическим лицам в силу определенных специальных оговоренных причин

7. Необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения полностью освобождается от обложения

8. Налоговая декларация – официальное заявление плательщика о получение им за определенный период доходов с указанием распространяющихся на них льгот.

9. Срок уплаты налога – срок (время) за которое взимается налог (налоговый период)

Классификация налогов:

1) прямые

Косвенные

В делении налогов на прямые и косвенные проявляется возможность налогоплательщика переносить их на потребителя продукции (работы, услуги); Окончательным плательщиком прямого налога является получатель дохода или владелец собственности (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество); окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара на который перекладывается налог путем надбавки к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

2) в зависимости от уровня установления и изъятия налоги в России разделены на три уровня:

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ – налоги и сборы, которые идут в федеральный бюджет (НДС, акцизы на отдельные виды товаров и услуг, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль организации, НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, за пользование водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ – (субъекты РФ: республики в составе РФ, края, области, автономные области, автономные округа, Москва, Санкт-Петербург) – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

3. МЕСТНЫЕ – земельный налог, налог на имущество физических лиц.

3) НК РФ предусматривает специальные режимы налогообложения:

- Система налогообложения для с/х товаропроизводителей

- Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП)

- Упрощенная система налогообложения (УСН)

- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

4) в зависимости от основного источника уплаты налогов различают:

- Себестоимость производимой и реализуемой продукции (работы, услуги) – в это группу входят налоги, сборы, платежи, которые относят на себестоимость производства и реализации продукции. Вместе с себестоимостью продукции они включаются в цену товара (тарифа) и оплачиваются покупателями товара. Такие налоги платить легче других, но в то же время они удорожают товары и тем самым снижают их реализацию.

В себестоимость включают следующие налоги: страховые взносы, транспортный налог, налог на землю, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), экологические платежи (ПДВ, ПДС), лицензионные сборы, государственные пошлины идр.

- Выручка от реализации продукции (работы, услуги) (доход) – налоги уплачиваемые с реализованной продукции (НДС, акцизы)

- Прибыль (финансовый результат деятельности) налоги финансируемые за счет прибыли (налог на прибыль организации, налог на имущество организации)

Акцизы

Косвенные налоги, которые включаются в цену товара и оплачиваются покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, которые предназначены для населения, являются монополией государства, акцизы устанавливаются также на отдельные виды минерального сырья.

Государство использует акцизы для пополнения государственного бюджета за счет изъятия в доход государства полученной предприятием сверхприбыли.

Транспортный налог

Он обязателен к уплате в том случае, если на балансе предприятия числится автотранспортное средство. Объектом является авто, мотоциклы, самолеты, вертолеты, теплоходы, автобусы, катера, снегоходы, мотосани и т.д.

Плательщиком признается лицо на которое зарегистрировано трансопртное средство.

В налоговом кодексе указываются дифференциальные ставки в зависимости от мощности двигателя (лошадиная сила). Налоговая база определяется в зависимости от мощности двигателя.

Земельный налог

Использование земли в РФ является платным. Плата за землю должна обеспечить: учет различия в качестве земельного участка; эффективность использования земельного участка.

Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата(размер, условия, сроки внесения устанавливаемые договором)

Цены и ценообразование на предприятии

Одним из экономических рычагов повышения эффективности производства является цена, которая оказывает воздействие как на производство, так и на транспортировку, распределение, сбыт и потребление продукции в отраслях ТЭК.

Цена – это есть экономическая категория, которая позволяет косвенно измерить затраченное на производство товара общественно-необходимое рабочее время.

При товарных отношениях цена выступает как связующее звено между производителем и потребителем, т.е. является механизмом, который обеспечивает равновесие между спросом и предложением, а следовательно между ценой и стоимостью.

Цена – это денежное выражение стоимости товара (продукции, работы, услуги), т.е. то количество денег, которое покупатель платит за товар.

Согласно закону спроса и предложения, рост цен и превышение их над реальной стоимостью товара является следствием возникновения дефицита в результате сокращения поступающего на рынок товара.

В условиях убытка товара, когда предложение превышает спрос, производитель снижает цены, которые порой не только не обеспечивают запланированный уровень прибыли, но могут быть также ниже себестоимости товара.

С помощью цен соизмеряются затраты и результаты хозяйственной деятельности предприятия экономически обоснованные наиболее выгодные варианты осуществления капитальных вложений стимулируют производство и потребление, а также качество товара.

Рыночная цена формируется под влиянием таких факторов как:

- спрос и предложение

- издержки производства

- цены конкурентов

- конъюнктура мировых цен

Спрос на товар определяет максимальную цену, которую может установить производитель.

Валовые издержки производства (постоянные + переменные) определяют минимальную величину цены.

Схема формирования цены:

Элементы цены

Себестоимость производимой и реализуемой продукции (работы, услуги)

Прибыль производителя

Косвенные налоги (НДС, акцизы)

Посреднические надбавки)издержки, прибыль, НДС)

Торговая надбавка (издержки, прибыль, НДС торговли)

Оптовая цена изготовителя

Оптовая цена отпускная

Оптовая цена закупка

Розничная цена

Это способы формирования цен на товары и услуги.

Различают две группы методов:

1) Затратные:

- метод полных издержек

- метод стандартных издержек

- метод прямых издержек

- метод стандартных прямых издержек

Дата добавления: 2013-12-12