Способы представления информации в отчете о движении денежных средств

В мировой практике представление информации в Отчете о движении денежных средств возможно двумя способами: прямым и косвенным. При использовании прямого способа балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организацией в разрезе видов деятельности.

Косвенный метод предполагает получение необходимых показателей потоков денежных средств в увязке с показателем нераспределенной прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках. В этом случае к показателю нераспределенной прибыли по определенному алгоритму прибавляются и вычи­таются все показатели балансовых статей, не предполагающие движение денежных средств, а полученный остаток соответ­ствует остатку денежных средств организации. По своей сути косвенный способ формирования информации представляет собой элемент экономического анализа, который может и должен использоваться, после того как сформирована база дан­ных, обеспечивающая адекватную оценку движения денеж­ных потоков в разрезе основных направлений деятельности. При этом косвенный метод используется только для представ­ления информации о движении денежных средств по текущей деятельности.

В Российской Федерации при составлении Отчета о дви­жении денежных средств используется прямой способ, осно­вывающийся на непосредственных расчетах потоков денежных средств. При этом конкретные способы формирования дан­ных зависят от системы показателей, задаваемой рекомендуе­мыми Министерством финансов Российской Федерации фор­мами отчета о движении денежных средств.

Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организа­ции, установлен ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность органи­зации». Практика формирования отчета о движении денеж­ных средств в рамках требований, установленных этим норма­тивным актом, имеет два подхода к построению системы его показателей. Базовым признаком применяемой в Российской Федерации системы является представление по вертикали пе­речня показателей динамики денежных средств в разрезе фак­торов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по его вертикали. В том случае, если формирование информации о движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета, он может быть представлен схематично в следующем виде (табл.1).

Дата добавления: 2013-12-12