Организация налогой работы в Украине

В процессе взимания и администрирования налогов, налоговых платежей и сборов, возникают общественные отношения между государством, государственными органами и налогоплательщиками, то есть налоговые отношения. Налоговые отношения касаются широкого круга вопросов – от разработки и установления форм платежа до контроля за взиманием и поступлением платежей в бюджет. Эти отношения реализуются при осуществлении налоговой работы.

Налоговая работа – это деятельность государства, его органов, налогоплательщиков, в процессе правового регламентирования, начисления, уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей, а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет.

В Украине субъектами налоговой работы выступают:

· Верховная Рада Украины. Она принимает законодательные акты в сфере налогообложения;

· органы государственной исполнительной власти – Кабинет министров Украины, Министерство финансов, Министерство доходов и сборов: Государственная казначейская служба, Министерство экономики. Они обеспечивают действие механизмов взимания налогов и налоговых платежей;

· органы налоговой службы. Они разрабатывают нормативно- правовую базу действия законов о налогообложении, проводят разъяснение налогового законодательства и контроль за его соблюдением, осуществляют учет плательщиков и налоговых поступлений, осуществляют начисление и взимание отдельных налогов, привлекают к ответственности нарушителей налогового законодательства.

В конце 2012г. указом президента Украины №726/2012 от 24.12.2012г. реорганизовано Государственную налоговую службу иГосударственную таможенную службу и создано Министерство доходов и сборов Украины. На это министерство кроме функций реорганизованных служб возложена также функция по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование);

· налогоплательщики. Они подают налоговую отчетность, расчитывают и уплачивают налоги и налоговые платежи, несут ответственность з а нарушение налогового законодательства.

Основными составными элементами налоговой работы являются:

- установление правовой базы;

- начисление и исчисления налогов и налоговых платежей, их учет;

- определение способов взимания налогов (у источника уплаты, по платежному сообщению, по налоговой декларации);

- расчеты с бюджетом – определение их форм (авансовые платежи, платежи по факту) и способов (наличные, безналичные).

Правовое регламентирование порядка установления и взимания налогов и сборов является основой налоговой работы .Подготовку законопроектов по вопросам налогообложения в Украине осуществляют Кабинет министров Украины и Министерство доходов и сборов, а принимает законы Верховная Рада Украины.

До 2011г. правовой базой в сфере налогообложения были з аконодательные акты общего и специального действия Основными законами общего действия были законы Украины «О системе налогообложения» и «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

Законодательные акты специального действия осуществляли правовое регулирование отдельных налогов, сборов и налоговых платежей. Это законы Украины «О налогообложении прибыли предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «О налоге на доходы физических лиц», Декрет Кабинета министров «Об акцизном сборе» и другие. В данных законах регламентировался порядок начисления и уплаты конкретных налогов, сборов и платежей. С принятием в 2010 г. Налогового кодекса вышеназванные законы в сфере налогообложения были упразднены.

Начиная с 2011г. налоговое законодательство Украины - это:

- Конституция Украины;

- Налоговый кодекс Украины;

- Таможенный кодекс Украины:

- действующие международные договоры, согласие на обязательность которых дано ВРУ, и которыми регулируются вопросы налогообложения;

- нормативно-правовые акты, принятые на основе и во исполнение Налогового кодекса Украины и Таможенного кодекса Украины;

- решения Верховной Рады АРК, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

Для осуществления контроля за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, в государстве создаются контролирующие органы. До конца 2012г. это были Государственная налоговая служба и Государственная таможенная служба Украины. Начиная с 2013 г. главным контролирующим органом в сфере налогообложения является Министерство доходов и сборов Украины:

Государственная налоговая служба (ГНС) - совокупность государственных органов, которые осуществляли администрирование налогов и налоговых платежей, а также организовывали и контролировали их поступление в бюджет. Структура органов государственной налоговой службы приведена на рис.5.9.

Основным законодательным актом, регулировавшим функционирование ГНС Украины был Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 4 декабря 1990 г. №509 – ХХ11 с изменениями и дополнениями.

Высшим звеном ГНС была Государственная налоговая администрация Украины. Государственная налоговая администрация являлась центральным органом исполнительной власти, отвечала уровню министерства.

Основными функциями Государственной налоговой администрации Украины были:

· разработка проектов налогового законодательства;

· координирование деятельности всей налоговой службы;

· разъяснение отдельных норм законодательных актов о налогах, других платежах;

· утверждение методик расчета налогов и налоговых платежей, а также форм налоговой отчетности;

· контроль за деятельностью низовых уровней налоговой службы;

· прогноз, анализ поступления налогов, других платежей, источников налоговых поступлений, разработка предложений относительно их увеличения;

· международное сотрудничество в сфере налогообложения и др.

Региональная структура налоговой администрации былааналогична системе Министерства финансов.

Региональными органами были налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и налоговые инспекции в районах, городах и районах, в городах. Налоговые администрации в областях и городах с районным делением выполняли организационные и консультационные функции. Первичными звеньями ГНС Украины были Государственные налоговые инспекция (ГНИ). Они непосредственно выполняли налоговую работу.

Высшее звено

Среднее звено

Государственные налоговые инспекции в районах, городах, районах в городах

Низовое звено

Рис.5.9. Структура органов государственной налоговой службы

Основные функции ГНА в АРК, областях, гг. Киеве и Севастополе:

· разъяснение правовой базы в сфере налогообложения;

· контроль за деятельностью нижестоящего звена;

· осуществление проверок и перепроверок деятельности отдельных плательщиков;

· кадровая политика; и др.

Основные функции государственных налоговых инспекций:

- контроль за соблюдением налогового законодательства;

- учет налогоплательщиков и налоговых платежей, их регистрация;

- учет налоговых поступлений в бюджет и государственные целевые фонды;

- разъяснение правовой базы относительно налогообложения налогоплательщикам;

- принятие и обработка налоговой отчетности;

- привлечение к административной ответственности нарушителей налогового законодательства;

- контроль за законностью валютных операций;

- проверка фактов укрывательства и занижения сумм налогов, других платежей и др.

Государственной налоговой администрации были подчинены подразделы Министерства внутренних дел Украины по борьбе с криминальными нарушениями в налогообложении - налоговая милиция.

В составе Министерства доходов и сборов Украины и его территориальных органов также создаются и функционируют подразделения налоговой милиции. Налоговая милиция состоит из специальных подразделов по борьбе с налоговыми правонарушениями, которые осуществляют контроль за выполнением налогового законодательства, выполняют оперативно-разыскную, криминально-процессуальную и охранную функции.

Созданное в 2013г. Министерство доходов и сборов Украины является правонаследователем Государственной налоговой службы Украины и Государственной таможенной службы Украины.

Министерство доходов и сборов (Миндоходов) Украины является главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по вопросам:

Ø обеспечения формирования и реализации единой государственной налоговой, государственной таможенной политики;

Ø обеспечения формирования и реализации государственной политики по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос);

Ø обеспечение формирования и реализации государственной политики в сфере борьбы с правонарушениями при применении налогового и таможенного законодательства, а также законодательства по вопросам уплаты единого взноса.

Свою деятельность Миндоходов Украины осуществляет на основе положений Конституции и законов Украины, актов Президента Украины, актов Кабинета Министров Украины и других законодательных актов.

Основными задачами Миндоходов Украины являются:

Ø обеспечение формирования единой государственной налоговой, государственной таможенной политики в части администрирования налогов и сборов, таможенных платежей и реализация единой государственной налоговой, государственной таможенной политики, а также борьба с правонарушениями при применении налогового и таможенного законодательства, осуществление в пределах своих полномочий контроля за поступлениями в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов и других платежей;

Ø обеспечение формирования и реализация государственной политики в сфере контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий

Ø обеспечения формирования и реализация государственной политики по администрированию единого взноса, а также борьба с правонарушениями при применении законодательства по вопросамуплаты единого взноса;

Ø обеспечение формирования и реализация государственной политики в сфере контроля за своевременностью осуществления расчетов в иностранной валюте в установленный законом срок, за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), а также за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законодательством и за наличием торговых патентов.

Миндоходов Украины в соответствии с возложенными на него задачами наделено такими полномочиями:

Ø разрабатывает проекты законов Украины, проекты актов Президента Украины, Кабинета Министров Украины и вносит их в установленном порядке на рассмотрение Кабинета Министров Украины с учетом практики применения законодательства по вопросам, относящимся к компетенции Миндоходов Украины;

Ø разрабатывает и утверждает порядки, инструкции, положения, формы расчетов, отчетов, деклараций и других документов, относящимся к компетенции Миндоходов Украины;

Ø разрабатывает предложения к проектам международных договоров Украины и обеспечивает соблюдение и выполнение обязательств, взятых по международным договорам Украины, по вопросам, относящимся к компетенции Миндоходов Украины;

Ø определяет единые методологические основы составления отчетности по налогам и сборам, отчетности по единому взносу и другим вопросам, относящимся к компетенции Миндоходов Украины;

Ø осуществляет администрирование налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса;

Ø контролирует своевременность подачи плательщиками налогов и единого взноса предусмотренной законодательством отчетности (декларации, расчеты и пр.), своевременность, достоверность, полноту начисления и уплаты налогов и сборов, единого взноса;

Ø предоставляет в соответствии с законодательством в пределах своих полномочий административные услуги;

Ø осуществляет контроль за исполнением налогового и таможенного законодательства, законодательства относительно администрирования единого взноса;

Ø обеспечивает достоверность и полноту учета плательщиков налогов и единого сбора, субъектов внешнеэкономической деятельности, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

Ø обеспечивает ведение учета налогов и сборов, единого взноса;

Ø организовывает и контролирует применение административного ареста имущества плательщиков налогов и/или приостановление расходных операций на их счетах в банках, финансовых санкций к плательщикам единого взноса;

Ø инициирует применение к плательщикам налогов и плательщикам единого взноса судебных процедур банкротства;

Ø готовит предложения относительно прогноза доходов бюджетов и поступлений единого взноса с учетом прогноза макроэкономических показателей и тенденций развития мировой экономики;

Ø организовывает исследования и экспертную деятельность в налоговой и таможенной сферах;

Ø обращается в суд в случаях, предусмотренных законодательством;

Ø составляет отчетность относительно состояния расчетов плательщиков налогов и сборов с бюджетом и уплаты единого взноса, а также других показателей деятельности Министерства;

Ø организует контроль за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и обеспечивает межотраслевую координацию в этой сфере;

Ø осуществляет другие установленные законами Украины полномочия, возложенные на Миндоходов Украины.

Миндоходов Украины осуществляет полномочия непосредственнои через териториальные органы.

К териториальным органам Миндоходов Украины принадлежат:

· его территориальные органы в АРК Крым, областях, городах Киеве и Севастополе;

· межрегиональные териториальные органы (полномочия которых распространяются на несколько административно-территориальных единиц);

· таможни;

· специализированныедепартаменты и специализированные органы Миндоходов Украины;

· государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, объединенные и специализированные государственные налоговые инспекции.

Миндоходов Украины возглавляет министр (в н.вр.- Клименко), который назначается на должность Президентом Украины по представлению Премьер-министра Украины.

Миндоходов Украины является юридическим лицом публичного права, имеет самостоятельный баланс, печать, собственные бланки, счета в органах Государственной казначейской службы Украины.

Дата добавления: 2013-12-12