Учет финансовых результатов и использования прибыли

Д-т 84 К-т 82 - перечислены в резервный капитал средства нераспределенной прибыли в соответствии с решением собрания акционеров.

Д-т 82 К-т 75 - отражена задолженность учредителям (участникам) организации по выплате дивидентов, начисленных за счет резервного фонда, в соответствии с установленным порядком.

Учет резервного и добавочного капитала

Д-т 75, субсчет 1 К-т 50, 51, 52 - уменьшение номинальной стоимости акций с возвратом акционерам возникшей разницы.

Возврат доли в уставном капитале одному из учредителей (участников) не ведет к уменьшению величины уставного капитала, а рассчитывается как оплата выкупленной доли выбывшего учредителя (участника) с дальнейшей продажей этой доли другому учредителю (участнику).

Резервный капитал создается в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами, предназначен для покрытия возможных в будущем непредвиденных убытков, потерь.

Резервный капитал формируется за счет отчислений от прибыли в размерах, установленных уставом или учредительными документами предприятия.

Учет наличия и движения средств резервного капитала ведется на одноименном счете 82. Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету наличия и движения резервного капитала:

Д-т 82 К-т 84 - отражены суммы, направленные на формирование резервного фонда по итогам распределения чистой прибыли в соответствии с решением собрания акционеров
(участников).

Последние две записи делаются в декабре текущего года.

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83.

Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12. Аналитический учет по этому счету организуется с целью получения информации по направлениям использования средств

Сводным показателем, характеризующим конечный финансовый результат работы предприятия, является прибыль или убыток.

Для учета финансовых результатов предназначен активно-пассивный финансово-результативный счет 99 «Прибыли и убытки». Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Финансовые результаты деятельности предприятия учитываются на счете 99 в течение года нарастающим итогом, без исключения уже использованных сумм прибылей.

К синтетическому счету 99 ведется аналитический учет. Рассмотрим перечень статей (их содержание) аналитического учета к счету 99:

1. Прибыль (убыток) - от продажи продукции, основных средств и иных материальных активов в корреспонденции со счетами 90, 91.

2. Проценты к получению (уплате) - суммы, причитающиеся (подлежащие) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидентов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п. в корреспонденции со счетами расчетов или учета денежных средств.

3. Доходы от участия – доходы, подлежащие получению по акциям в соответствии с учредительными документами для организаций, имеющих финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, а также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица в корреспонденции со счетами 60, 62, 76, или счетами учета денежных средств.

4. Доходы от аренды – доходы от сдачи имущества в аренду, в корреспонденции со счетами учета денежных средств или соответствующих расчетов.

5. Курсовые разницы – результат переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы) в корреспонденции со счетами учета денежных средств или соответствующих расчетов.

6. Налоги и сборы – сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов.

7. Прочие доходы (расходы), не нашедшие отражения в предыдущих статьях, показываются развернуто.

8. Кредиторская задолженность – суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности в корреспонденции со счетами расчетов.

9. Погашенная дебиторская задолженность – суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы как безнадежной к получению в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

10. Санкции к получению – присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением хозяйственных договоров.

11. Страховое возмещение – суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий – в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

12. Прибыль прошлых лет – прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

13. Излишки имущества – стоимость зачисленного на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, в корреспонденции со счетами учета имущества.

14. Прочие (внереализационные) доходы - доходы, не нашедшие отражения в предыдущих статьях.

15. Уценка – суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в корреспонденции со счетами учета соответствующих расчетов.

16. Дебиторская задолженность – убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, если по этой задолженности не был создан резерв по сомнительным долгам, в корреспонденции со счетами учета соответствующих расчетов.

17. Санкции к уплате – присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению убытков в корреспонденции со счетами расчетов.

18. Убытки прошлых лет – убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, принадлежность которых к предшествующим периодам подтверждается документально в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов.

19. Убытки от бедствий – потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий. В корреспонденции со счетами учета: 10, 70, 69, 50, 51 и др.

20. Убытки от долгов – убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика, а также долгов по недостачам и хищениям, выявленным при инвентаризации, списанным по прочим причинам, если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам.

21. Судебные издержки - судебные издержки и арбитражные сборы в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов.

22. Прочие внереализационные расходы.

Далее рассмотрим схему формирования и распределения прибыли предприятия.

Дата добавления: 2013-12-12