Денежный оборот и система расчетов на предприятии

6.1. Безналичный и наличный денежный оборот. Организация денежных расчетов

В соответствии с ГК РФ (ст. 140) платежи на территории России осуществляются путем наличных или безналичных рас­четов.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпри­нимательской деятельности, по общему правилу, осуществля­ются в безналичном порядке.

Без каких-либо ограничений наличными денежными сред­ствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением предпринима­тельской деятельности. Организации могут осуществляться рас­четы наличными де­нежными средствами, в том числе и с юридическими лицами, в пределах устанавливаемого Централь­ным Банком России лимита (Указание ЦБ РФ №1050-У от 14 ноября 2001 г. – в настоящее время до 60 тыс. рублей по одной сделке).

Наличные расчеты регулируются Положением Банка Рос­сии от 5 января 1998 г. «О правилах организации наличного де­нежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. указаний от 31.10.2002 г.), а безналичные – Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. указаний от 11.06 2004 г.)

Все расчеты организации можно разделить на две груп­пы: расчеты по товарным операциям и расчеты по нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям осуществляются в форме расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо. Расчеты по нетоварным операциям осуществляются только с помощью платежных поручений. Особые схемы безналичных расчетов возможны с применением векселей, зачета взаимных требований, товарообменных операций. Посредником в безналичных расчетах является

банк.

Организация открывает в коммерческих банках следую­щие счета:

- расчетные счета, предназначенные для осуществления те­кущих платежей по распоряжению организации и зачис­ления поступлений денежных средств в адрес организа­ции;

- текущие счета (для некоммерческих организаций и не яв­ляющихся юридическими лицами филиалов), перечень операций, по которым ограничен, а распоряжаться сред­ствами можно лишь в строгом соответствии с утвержден­ной сметой;

- специальные счета для хранения средств строго целево­го назначения;

- валютные счета для осуществления расчетов в иностран­ной валюте.

Финансовая служба организации выбирает банк для от­крытия расчетного и других счетов с учетом его устойчивости, состава клиентуры, стратегии развития, наличия корреспонден­тских отношений с российскими и зарубежными кредитными организациями.

Для открытия расчетного счета требуется разрешение на­логовой инспекции, которое выдается по заявлению организа­ции. Количество расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческими банками, законодательно не огра­ничено.

Если организация является недоимщиком по платежам в бюджет, то она должна выбрать по своему усмотре­нию один счет (так называемый «счет недоимщика»), на кото­рый должны аккумулироваться все суммы, поступившие на рас­четные счета организации во всех других банках.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владель­цу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиен­та о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоря­жаться ими. Банк не может устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения прав кли­ента распоряжаться денежными средствами по своему усмотре­нию.

При заключении договора банковского счета организации открывается счет в банке на условиях, согласованных сторона­ми, в рамках действующего законодательства и банковских пра­вил. Права лиц, осуществляющих от имени организации распо­ряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверя­ются организацией путем предоставления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета.

Банк зачисляет поступившие на счет организации денеж­ные средства или перечисляет их со счета клиента не позже дня, следующего за днем поступле­ния в банк соответствующего платежного документа. В соответствии с договором банковского счета организа­ция оплачивает услуги банка по совершению операций с денеж­ными средствами, находящимися на счете, а банк уплачивает проценты за пользование свободными де­нежными средствами, находящимися на счете организации (ст. 849 ГК РФ). Обычно они равны процентам по вкладам до востребования (ст. 852 ГК РФ)

В случаях несвоевременного зачисления на счет органи­зации поступивших денежных средств или необоснованного списания банком средств со счета, а также невыполнения указа­ний организации о перечислении денежных средств со счета или об их выдаче со счета банк обязан уплатить соответствующую сумму процентов. Размер процентов определяется действующей ставкой рефинансирования.

Ограничение прав организации на распоряжение денеж­ными средствами, находящимися на ее счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находя­щиеся на счете, или приостановления операций по счету в слу­чаях, предусмотренных законом.

Уместно здесь упомянуть о принудительном списании средств со счетов организации. В соответствии со т. 46 Налого­вого Кодекса РФ (часть I) в случае неуплаты или неполной упла­ты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на де­нежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Нало­говый орган направляет в банк инкассовое поручение на списа­ние и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловно­му исполнению банком в очередности, установленной граждан­ским законодательством.

Расчеты между клиентами одного банка проводятся пу­тем списания или зачисления средств по счетам клиентов. Организация расчетов между клиентами, обслуживаемы­ми разными банками, возложена на территориальные расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные ЦБ России. Каждому ком­мерческому банку в РКЦ открывается корреспондентский счет. Ускорению расчетов способствует открытие коммерчески­ми банками друг у друга корреспондентских счетов на основе межбанковских соглашений.

Расчеты между организациями могут проводиться путем зачета взаимных требований и обязательств. Такая система рас­четов называется клирингом. Наряду с коммерческими банками расчеты путем зачета взаимных требований и обязательств мо­гут проводить создаваемые в соответствии с действующим за­конодательством клиринговые учреждения. Они работают на основании лицензии ЦБ России, выполняют наряду с банками ряд банковских операций.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с действующим законодательством и согласно установленным банковским правилам:

- банк, обслуживающий клиента, хранит его денежные сред­ства, зачисляет на расчетный и другие счета поступающие суммы, выполняет распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;

- средства со счета клиента списываются на основании доку­ментально оформленного распоряжения владельца счета;

- распоряжение клиента о списании средств со счета может быть дано: 1) путем выписки расчетного документа (на бланке единообразной формы в бумажном или электрон­ном виде), содержащего приказ (поручение) о списании средств; 2) в форме согласия оплатить предъявленное тре­бование (акцепт);

- без распоряжения клиента денежные средства списыва­ются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

- при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточ­ных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, средства списываются в соответствии с распоря­жениями клиента в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

- при недостаточности денежных средств на счете для удов­летворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуще­ствляется в очередности, установленной законом.

В настоящее время действует очередность, установленная Гражданским Кодексом РФ (ст.855):

- в первую очередь списываются суммы, присужденные су­дом и оформленные исполнительными листами, предус­матривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возме­щении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь - по исполнительным документам, пре­дусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и по оплате труда с лицами, работающими по трудовому дого­вору, в том числе по контракту, по выплате вознагражде­ний по авторским договорам;

- в третью очередь - по платежным документам, предус­матривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работаю­щими по трудовому договору (контракту), а также отчис­лениям в государственные внебюджетные социальные фонды (обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет (на пенсионное обеспечение) и внебюджетные фонды только при взыскании задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов и органов налоговой полиции, носящих бесспорный характер – разъяснения Конституционного суда);

- в четвертую очередь - по платежным документам, пре­дусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фон­ды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь - по исполнительным документам, пре­дусматривающим удовлетворение других денежных тре­бований;

- в шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очеред­ности поступления документов.

При осуществлении валютных операций организации ру­ководствуются Федеральным законом РФ№ 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле (ред. от 29.06.2004 г.).

Валютные операции подразделяются на текущие и связан­ные с движением капитала. К текущим относятся переводы ино­странной валюты в Россию и из России для осуществления рас­четов по внешней торговле, предоставление и получение креди­тов на срок не более 180 дней, неторговые расчеты и др. С дви­жением капитала связаны прямые инвестиции (капитальные вложения), портфельные инвестиции, предоставление и полу­чение кредитов на срок свыше 180 дней и др.

Текущие валют­ные операции осуществляются резидентами (юридическими лицами, созданными в соответствии с российским законодатель­ством и с местонахождением на территории России; физичес­кие лица, постоянно проживающие в России, в том числе вре­менно находящиеся за границей; дипломатические и иные офи­циальные представительства России за ее пределами и др.) без ограничений.

Валютные операции, связанные с движением ка­питала, осуществляются в порядке, устанавливаемом Централь­ным банком России и предполагают обязательное резервирование резидентом 50÷100% суммы сделки, выраженной в рублях, на специальном счете в ЦБ РФ.

Расчеты в иностранной валюте осуществляются через ва­лютные счета. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию ЦБ России на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты - отдельный счет.

В соответствии с валютным законодательством организа­ции открывается одновременно с валютным счетом и транзит­ный счет, на который предварительно зачисляется валютная вы­ручка. С этого счета организация в обязательном порядке прода­ет на внутреннем рынке России через уполномоченные банки часть своей валютной выручки (до 30% по закону 173-ФЗ) от экспорта товаров (работ, ус­луг) по рыночному курсу (инструкция ЦБ РФ №111- И от 30.03.2004г. в ред. указания ЦБ РФ от 10.06.2004 г.- Об обязательной продаже части валютной выручки…). Остаток валютной выручки с транзит­ного счета зачисляется на валютный счет организации. Уполно­моченный банк, продав полученную от предприятия валютную выручку на торгах межбанковской валютной биржи, перечисля­ет ее рублевый эквивалент на расчетный счет предприятия.

Лекция 17

Дата добавления: 2013-12-12