Инструменты контроля качества аудита

Тема 8. Контроль качества аудита

Перечень СРО аудиторов

1. Некоммерческое партнерство «Аудиторская Палата России» (НП АПР) - по состоянию на 03.10.12 г. численность НП АПР составляет 7 805 членов, в том числе 1 074 аудиторских организации (23,1% от общего числа организаций) и 7025 аудитора (27,1% от общего числа аудиторов).

1. Некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата» (МоАП) -численность МоАП составляет 7 099 членов, в том числе 1 313 аудиторских организации и (21,3% от общего числа организаций) 5 786 аудиторов (20,6% от общего числа аудиторов).
2. Некоммерческое партнерство «Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров» (НП «Гильдия аудиторов ИПБР») - численность НП «Гильдия аудиторов ИПБР» составляет 5 932 члена, в том числе 1 091 аудиторская организация (21,6% от общего числа организаций) и 4 841 аудитор (19,8% от общего числа аудиторов) – исключена из реестра после проверки Росфиннадзором в июне 2012 г.
3. Некоммерческое партнерство «Российская Коллегия аудиторов» (НП «РКА») -численность НП «РКА» составляет 3 781 члена, в том числе 741 аудиторская организация и 3 669 аудиторов.
4. Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество» (НП ААС) - члены «ААС» представлены следующим составом: аудиторы - физические лица: 2 381; аудиторы - индивидуальные предприниматели: более 125; аудиторские организации: 1135.

6. Некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов» (НП ИПАР) - численность НП ИПАР составляет 2 691 член, в том числе 291 аудиторская организация (5,8% от общего числа организаций) и 2400 аудиторов (9,8% от общего числа аудиторов).

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы (статья 10 «Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов» ФЗ «Об аудиторской деятельности»). Принципы осуществления внутреннего контроля качества устанавливаются федеральным правилом (стандартом) N 7 «КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ ПО АУДИТУ».

Внутренняя проверка качества аудита включает детальное изучение сотрудником аудиторской организации, руководящим рядовыми исполнителями, всех рабочих документов, подготовленных ими. Проверка включает детальное изучение всех проведенных процедур, произведенных расчетов, сделанных выводов и заключений. Цель проверки состоит в установлении того, что все пункты общего плана и программы аудита выполнены, а по итогам проведения аудиторских процедур рядовые исполнители сделали правильные выводы.

Руководитель проверки должен убедиться в том, что:

- план и программа аудита полностью выполнены, на программе аудита стоят пометки, обозначения, подписи, подтверждающие ее завершение;

- размер аудиторской выборки определен правильно;

- сделанные выводы соответствуют полученным результатам аудиторских процедур;

- оформление рабочих документов соответствует федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и внутренним стандартам аудиторских организаций и аудиторов;

- обнаруженные искажения бухгалтерской отчетности не превышают по отдельности или в совокупности установленного аудиторской организацией уровня существенности;

- аудиторский файл (комплект рабочих документов аудита) содержит достаточное количество аудиторских доказательств, необходимых для обоснования сделанных выводов;

- аудиторская проверка в целом проведена в соответствии с требованиями внутренних стандартов аудиторской организации.

В соответствии с ФЗ № 307-ФЗ Аудиторская организация и индивидуальный аудитор также обязаны:

1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом же внешнего контроля качества работы является требований Федерального закона № 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

8.2. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора (изложены в статье 13 ФЗ «Об аудиторской деятельности»)

1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

Дата добавления: 2013-12-12