Анализ финансового состояния предприятия

Классификация видов экономического анализа

Основные понятия экономического анализа

Экономический анализ - один из важнейших инстру­ментов получения информации, необходимой для принятия управленческих решений. От его качества во многом зависит рациональность управленческих решений и, следовательно, эффективность деятельности предприятия.

Предметом экономического анализа является финансово-хозяйственная деятельность предприятия, точнее, - ее изуче­ние с целью оценки ее результатов и выявления резервов со­вершенствования.

В качестве основных задач экономического анализа высту­пают следующие:

• подготовка материалов для выбора оптимального управ­ленческого решения;

• прогнозирование ожидаемых результатов деятельности предприятия;

• выявление резервов повышения эффективности экономи­ческой деятельности;

• оценка результатов выполнения количественных и каче­ственных заданий, определенных внутрифирменным пла­нированием;

• оценка финансового состояния предприятия;

• выявление и измерение характера и масштаба влияния различных факторов на изменения анализируемых пока­зателей деятельности предприятия и другие.

Метод экономического анализа представляет собой ком­плексное, взаимосвязанное изучение различных сторон дея­тельности предприятия на базе системы текущего учета и отчетности. Понятие метода экономического анализа конкре­тизируется в таких наиболее часто используемых методологических приемах, как:

• использование системы абсолютных и относительных показателей;

• сравнительный анализ;

• метод группировки;

• индексные расчеты;

• экономико-математические методы;

• балансовый метод.

Основными источниками информационного фонда эконо­мического анализа являются законодательные и нормативные акты, технологическая и конструкторская документация, пла­ново-нормативная документация, учетная информация (опера­тивного учета, бухгалтерского учета, статистического учета), прочая информация. Экономический анализ предполагает осуществление опре­деленной системы действий исследователя, которую называют организацией анализа. В основе этой деятельности лежат сле­дующие этапы:

• составление программы анализа;

• подготовка материалов для проведения анализа;

• систематизация и аналитическая обработка информации;

• предварительная оценка деятельности;

• анализ причин отклонения исследуемых показателей от ожидаемых;

• обобщение результатов анализа;

• экономическая интерпретация результатов анализа;

• итоговая оценка деятельности или сводный подсчет ре­зервов;

• оформление результатов анализа и их представление в наиболее удобном для принятия управленческого решения варианте.

Все виды экономического анализа классифицируются по таким признакам: цели исследования, объекту изучения, пе­риодичности проведения, назначению, направлению исследо­вания, кругу изучаемых вопросов и др.

В настоящее время наиболее актуальна классификация ви­дов экономического анализа деятельности предприятия по ти­пу отчетности или по категориям аналитиков-исполнителей анализа. По этим признакам экономический анализ подразделяется на управленческий (внутренний) и финансовый (внешний).

Управленческий (внутренний) анализ осуществляется на основе информации управленческого учета, засекреченной от­четности, содержащей сведения о себестоимости выпускаемой продукции, о продукции, не нашедшей сбыта, и т.д. Анализ проводится внутренними службами предприятия, аппаратом управления.

Финансовый (внешний) анализ осуществляется на базе открытой финансовой отчетности, публикуемой в специаль­ных справочниках для ознакомления широкой общественно­сти с положением дел на предприятии, его финансовым поло­жением и результатами хозяйственной деятельности за опре­деленный период. Анализ проводится юридическими и фи­зическими лицами, заинтересованными в получении инфор­мации о деятельности данного предприятия.

Управленческий (внутренний) экономический анализ включает следующие направления исследования: анализ про­изводства продукции (работ, услуг) организационно-техничес­кого уровня предприятия, материально-технического снабже­ния и использования материалов, эффективности использова­ния трудовых ресурсов, состояния и эффективности использо­вания основных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов, финансового состояния и др.

Финансовый (внешний) анализ включает экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности и углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансового поло­жения предприятия.

Общими направлениями в управленческом и финансо­вом анализе являются задачи анализа финансового состояния предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия считается заключительным этапом процесса бухгалтерского учета. На основании анализа финансового состояния дается оценка приня­тых управленческих решений, анализируются полученные результаты, формируется финансовая стратегия предприятия и вырабатываются меры по реализации выбранной стратегии.

Анализ финансового состояния приобретает особое значе­ние в условиях рыночной экономики, поскольку предприятия сталкиваются с необходимостью оценки собственного финансового положения и всестороннего изучения финансового по­ложения своих партнеров.

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое определяется совокупностью производст­венно-хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использова­ние финансовых ресурсов. В ходе анализа для характеристики финансового состояния применяются абсолютные и относительные показатели. Относительные показатели носят назва­ние финансовых коэффициентов.

Источниками информации для проведения анализа финан­сового состояния предприятия является финансовая (бухгалтерская) отчетность.

Основной источник аналитической информации - баланс предприятия. Для проведения анализа необходим баланс-нетто, который представляет реальную стоимость имущества и источников средств предприятия.

Для проведения анализа финансового состояния предпри­ятия необходимо перейти от аналитического баланса-нетто к агрегированному балансу-нетто. Статьи агрегированного ба­ланса представляют собой итоговые данные по разделам ба­ланса и некоторым наиболее важным группам статей внутри разделов аналитического баланса.

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности является классическим способом анализа. Его проведение включает следующие этапы:

1) сбор информации и оценка ее достоверности, отбор данных из форм бухгалтерской отчетности за требуемый период времени;

2) преобразование типовых форм бухгалтерской отчетности в аналитическую форму;

3) характеристика структуры отчета (вертикальный анализ) и изменение показателей (горизонтальный анализ);

4) расчеты и группировки показателей по основным направлениям анализа;

5) выявление и изменение групп показателей за исследуемый период;

6) установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов;

7) подготовку заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия;

8) выявление «узких мест» и поиск резервов;

9) разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.

Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, состоит из пяти основных блоков параметров:

1) состава и структуры баланса (построение аналитического баланса; вертикальный и горизонтальный анализ баланса; анализ качественных изменений имущественного состояния предприятия);

2) ликвидности и платежеспособности предприятия;

3) финансовой устойчивости предприятия;

4) рентабельности;

5) деловой активности (оборачиваемости).

Анализ финансового состояния необходимо начинать с проверки показателей бухгалтерской отчетности. Этот этап включает проверку правильности и ясности за­полнения отчетных форм и взаимной увязки показателей раз­личных форм отчетности.

Исходя из предварительного анализа финансового положения, можно получить ряд важнейших харак­теристик финансового состояния предприятия. К таким пока­зателям относятся:

• общая стоимость имущества (обязательств) предприятия, равная итогу баланса-нетто (величине валюты баланса);

• стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу второго раздела актива баланса-нетто;

• величина собственных средств (капитала и резервов), равная итогу первого раздела пассива баланса-нетто;

• величина долгосрочных кредитов и заемных средств (долгосрочных пассивов), равная итогу второго раздела пассива баланса-нетто;

• величина краткосрочных обязательств (краткосрочных пассивов), равная итогу третьего раздела пассива балан­са-нетто;

Непосредственно из баланса узнают о величине денежных средств на расчетном счете предприятия и величине незавер­шенного производства на предприятии, об изменении этих ве­личин за отчетный период, о величине дебиторской и креди­торской задолженности предприятия и соотношении этих ве­личин, а также многое другое.

Дата добавления: 2013-12-12