Инвентаризация ценных бумаг

Проверка документального оформления операций с ценными бумагами.

Краткая характеристика видов ценных бумаг.

Тема 10. Особенности ревизии ценных бумаг

Тема 9. Ревизия нематериальных активов

Тема 8. Ревизия расчетов с подотчетными лицами

1. Ревизия командировочных расходов.

2. Ревизия хозяйственных расходов.

3. Ревизия представительских расходов.

1. Ревизия структуры и использования нематериальных активов.

2. Ревизия поступления нематериальных активов.

3. Ревизия операций по изменению стоимости нематериальных активов.

4. Ревизия операций по выбытию нематериальных активов.

1 Вопрос: Ценные бумаги – это денежные документы, которые удостоверяют:

1. Имущественное право в форме собственности (акции, чеки, коносаменты).

2. Отношение займа владельца документа к лицу его выпустившему (облигации компании, государства и др.).

В соответствии с ГК РФ к ценным бумагам относятся следующие документы:

1. Облигация – это ценная бумага, которая закрепляет право ее держателя на получение в предусмотренный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного процента.

2. Акция – это ценная бумага, закрепляющая права владельца (акционера) на получение дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества остающегося после ликвидации общества.

3. Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая обязательства по выплате определенной суммы в определенный срок векселедержателю векселедателем.

4. Чек – это ценная бумага, которая содержит письменное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную в нем сумму.

5. Депозитные и сберегательные сертификаты – это письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств и удостоверяющая права владельца на получение в установленный срок суммы вклада и процентов в учреждениях данного банка.

6. Коносамент – товаросопроводительный документ, удостоверяющий право его держателя распоряжаться указанным в нем грузом и получить его после завершения перевозки (применяется при морских перевозках).

Ценные бумаги можно объединить в три группы:

1. Корпоративные (акции и облигации юридических лиц).

2. Банковские (чеки, депозитные и сберегательные сертификаты).

3. Государственные ценные бумаги.

2 Вопрос: При проверке документального оформления операций с ценными бумагами необходимо:

1. Проверить наличие договоров на приобретение и продажу ценных бумаг.

2. Проверить наличие актов приема-передачи ценных бумаг.

3. Проверить правильность отражения в ценных бумагах информации о серии, номере, номинальной стоимости, покупной стоимости, сроков погашения, реквизитов Банка России.

4. Проверить наличие и правильность оформления книги учета ценных бумаг.

5. Проверить правильность формирования цен по ценным бумагам при принятии их к учету, в текущем учете и при их выбытии.

6. Проверить организацию аналитического учета ценных бумаг.

7. Проверить деление на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, так как в бухгалтерском балансе краткосрочные вложения в ценные бумаги отражаются в разных разделах.

8. Проверить правильность формирования финансового результата при выбытии ценных бумаг.

3 Вопрос: Инвентаризация ценных бумаг может быть проведена как самостоятельно, так и одновременно с инвентаризацией кассы.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по наименованиям ценных бумаг, при этом в акте указывается название, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, срок погашения и общая сумма. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

В ходе инвентаризации ценных бумаг устанавливаются:

1. Правильность оформления ценных бумаг.

2. Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.

3. Сохранность ценных бумаг (сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета).

4. Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Дата добавления: 2013-12-12