ЛЕКЦИЯ 3. Налоговая политика представляет собой составную часть общей экономической и социальной политики государства

Вопрос 2.

Вопрос 1.

Налоговая политика представляет собой составную часть общей экономической и социальной политики государства. Налоговая политика определяет характер и цели действующей налоговой системы, в свою очередь налоги и другие компоненты налоговой системы являются инструментами налоговой политики.

Государственная налоговая политика– это деятельность органов государственной власти и государственного управления, осуществляемая в рамках общей экономической стратегии государства по комплексному решению вопросов налогообложения с учетом интересов государства на соответствующем этапе его развития.

Налоговая политика характеризуется деятельность по управлению различными элементами налогов и участниками налоговых отношений, а также налоговым законодательством и налоговым администрированием. Налоговая политика зависит от стратегических и тактических установок в сфере экономики страны, от проводимого её политического курса.

Государственная налоговая политика находится в иерархическом подчинении финансовой и бюджетной политики, с другой стороны она носит самостоятельных характер и тесно взаимосвязана со всеми направлениями социально-экономического развития страны: кредитной политикой, валютной политикой, политикой в области ценных бумаг, страхования.

Развитие рыночных отношений ставит перед российской экономикой сложные задачи, решение которых возможно только на базе знаний стадий, форм и видов налоговой политики.

Основами налоговой политики являются:

v Научно-обоснованный подход к налоговой политике в соответствии с закономерностями развития страны и выводами экономических и финансовых наук.

v Учет специфики конкретных исторических внешних и внутренних условий.

v Изучение мирового опыта.

v Учет многоотраслевой структуры и многоуровневого характера в российской экономике (в условиях бюджетного федерализма).

v Использование многовариантных расчетов при выработке концепций налоговой политики.

Оформление налоговой политики происходит в следующих документах:

1) Программах социально-экономического развития страны и отдельных регионов (на долгосрочную и краткосрочную перспективу)

2) Бюджетных посланиях Президента, губернаторов, мэров

3) Законах о бюджетах на очередной финансовый год (на 3-х уровнях)

4) Других законодательно-нормативных актах по налоговым вопросам

Кроме того, отдельные положения налоговой политики закрепляются в международных договорах об устранении 2-го налогообложения.

Специфика налоговой политики определяется рядом факторов. Выделим три основные группы факторов:

1. Временные факторы (изменяющие цели и задачи)

2. Ресурсные факторы (определяют возможности для проведения налоговой политики, а также ограничения для её осуществления)

3. Человеческие факторы (влияют на принятие решений в различных исторических условиях с учетом различных рисков)

Налоговая политика формируется и реализуется под постоянным воздействием внешней среды, которая оказывает влияние через следующие сегменты:

1. Общеэкономическую среду (положение страны на международных рынках, отраслевая и региональная структура экономики, условия конкуренции, инфляционные процессы)

2. Финансово – кредитная среда (бюджетный федерализм, структура доходов бюджетов, уровень развития рынка ценных бумаг, развитие страхового рынка и банковской системы)

3. Научно-техническая среда (уровень развития техники и технологий, уровень научных разработок, компьютеризация)

4. Инвестиционный климат (государственная поддержка инвестиционной деятельности, стимулирование инвестиционных процессов)

Необходимо выделить 2 основные стадии налоговой политики:

1. Формирование налоговой политики:

А) формируются цели и задачи налоговой политики страны в целом и отдельных регионов;

Б) разрабатывается налоговое законодательство;

В) определяются налоговые составляющие бюджетного процесса государства.

2. Реализация налоговой политики:

А) обеспечивается поступление налогов и сборов на всех уровнях бюджетной системы;

Б) апробируется и совершенствуется налоговое законодательство;

В) модернизируются налоговые органы;

Г) развивается кадровая составляющая налоговой политики;

Д) обосновывается необходимость внесения изменений и разработки новой налоговой политики.

Таким образом, в ходе реализации налоговой политики корректируется налоговая система страны, региона совершенствуются механизмы управления ею.

Целесообразно выделить 3 основные типа налоговой политики:

1) Классический

2) Планово-директивный

3) Регулирующий

Налоговую политику можно классифицировать по следующим видам:

I. По уровню органов власти и управления, осуществляющих налоговую политику:

- глобальная;

- национальная (государственная);

- региональная;

-местная.

II. В зависимости от способов воздействия государства на налоговую политику:

- авторитарная (путем вмешательства);

- без вмешательства государства.

III. В зависимости от целей государства:

- политика максимальных налогов, но с высоким уровнем социальной защиты;

- политика с небольшим уровнем налоговых изъятий (с незначительными социальными гарантиями).

IV. Исходя из учета инфляционной составляющей:

- инфляционная;

- жестко стабилизирующая.

V. В соответствии со стадиями экономического развития страны:

- «детство» (возникновение);

- «юность» (быстрый экономический рост);

- «зрелость» (замедление экономического роста);

- «старость» (экономический спад).

VI. По территориальности:

- внутренняя;

- внешняя.

VII. По направленности:

- в отношении юридических лиц;

- в отношении физических лиц;

- смешанная.

В качестве методов налоговой политики выделяют: метод прямого счета, расчетно-аналитический метод, метод экономико-математического моделирования. Данные методы могут носить ситуационный характер, т. е. производятся при выборе возможных вариантов и направлений деятельности. К инструментамреализации налоговой политикиможно отнести: изменение элементов налогообложения, замену одних способов и форм налогообложения другими, изменение прав и обязанностей участников налоговых отношений, изменение элементов налогового администрирования.

Основными направлениями Налоговой политики России в целом и ее регионов является деятельность по разработке порядка и контроля, за:

1. поступлением в бюджетную систему России налогов и сборов;

2. взысканием сумм недоимки и реструктуризации кредитной задолженности организации по налогам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам;

3. регистрацией юридических лиц и учетом налогоплательщиков, ведением единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра налогоплательщиков;

4. учетом поступлений налоговых поступлений в бюджетную систему РФ и соблюдением порядка заполнения форм налоговой отчетности;

5. проведением камеральных и выездных налоговых проверок;

6. правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на прибыль, НДС, платежей за пользование природными ресурсами, ЕСН.

7. практикой применения УСН и ЕНВД;

8. налогоплательщиком иностранной организации в части доходов получения в РФ;

9. соблюдением валютного законодательства;

10. производством и оборотом этилового спирта; спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

11. соблюдением законодательства о налогах и сборах кредитными организациями, профессиональными участниками РЦБ;

12. правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов с физических лиц, а также декларированием их доходов;

13. соблюдением законодательства о применении контрольно кассовой техники;

14. организацией информационно разъяснительной работы, в том числе со СМИ.

ПЕРЕДАЧА ИМПУЛЬСНЫХ СИГНАЛОВ ПО ЛИНИЯМ СВЯЗИ

Дата добавления: 2013-12-13