К аналитическим процедурам контроллинга относят также расчет и анализ отклонений от бюджетов, стандартов и нормативом

Расчет себестоимости по переменным затратам

Показатели	Изделие А	Изделие Б	Итого
1. Выручка	280 000	900 000	1180 000
2. Затраты, в том числе
материалы	115 263	197 026	312 289
заработная плата	52 981	150 422	203 403
Итого переменные затраты	168 244	347 448	515 692
3. Маржинальный доход	111 756	552 552	664 308
4. Постоянный расход			523 067
Амортизация			98 005
Прочие затраты			621 072
Прибыль			43 236

Исходя из таблицы можно сделать вывод, что оба изделия дают маржинальный доход, если нет альтернативы по замене выпуска продукции изделия А продукцией приносящие более высокие нормативы, его следует оставить в производстве.

Контроль за затратами и прибылью организации осуществляется через отчеты о разнице между их фактическими и плановыми (бюджетными) значениями, изучением отклонений и принятие корректирующих мер, чтобы в будущем фактические результаты совпадали с планируемыми.

Отклонения являются основными сигналами для принятия необходимых решений, поиска виновных, пересмотра и корректировки данных нормирова­ния, планирования и бюджетирования.

По своему значению отклонения могут быть положительные (со знаком «плюс») и отрицательные (со знаком «минус»). С точки зрения эффекта для предприятия отклонения могут быть благоприятными и неблагоприятными.

Следует иметь в виду, что положительные и благоприятные отклонения также, как и отрицательные и неблагоприятные, не являются синонимами. Так, например, увеличение суммы управленческих расходов (положительное отклонение) является неблагоприятным, поскольку повлияло на уменьшение прибыли предприятия.

Экономический анализ отклонений в первую очередь выступает в роли факторного анализа, целью которого является выявление каждого фактора, приведшего к возникновению отклонений.

Основными факторами, оказывающими влияние на возникновение отклонений являютя:

. изменение объемов производства;

. изменение цен на ресурсы;

. изменение норм расхода на единицу выпуска.

Задачей контроллера при анализе отклонений является не только установление их значений и причин, но и выработка рекомендаций по устранению неблагоприятных отклонений и усилению благоприятных.

Дата добавления: 2013-12-13