Лекция 4. Элементы налога

Анализ соотношения производительности труда и средней заработной платы

Соблюдение рациональных экономических пропорций предполагает опережающий рост производительности труда по сравнению с зарплатой. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФОТ, повышение себестоимости продукции и снижение суммы прибыли.

1. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением темпов прироста производительности труда на темп прироста средней заработной платы.

; , Ко > 1

Коэффициент опережения характеризует, на сколько темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы.

2. Коэффициент эластичности показывает, на какой % изменилась средняя зарплата при изменении производительности труда на 1%:

; ∆Iw = Iw – 1.

3. Сумма экономии (–Э) или перерасхода (+Э) ФОТ (ФЗП) в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты:

1. Субъект налогообложения (налогоплательщик)

Субъект налогообложения (налогоплательщик) — лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собствен­ных средств. Налог обязательно должен сокращать доходы субъекта налогообложения.

По российскому законодательству налогоплательщиками и платель­щиками сборов выступают

- организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

- к иным категориям налогоплательщиков относятся обособленные под­разделения организаций (филиалы, представительства), самостоятель­но реализующие товары и услуги, а также постоянные представитель­ства иностранных юридических лиц.

Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплатель­щиком или удержан у источника выплаты дохода.

Поэтому следует отличать налогоплательщика от носителя налога.

Носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения. Носитель налога — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конеч­ном итоге. Именно за счет носителя налога налоговый платеж уплачи­вается в бюджет.

В налоговых правоотношениях также следует отличать налого­плательщика от налогового агента и сборщика налогов. Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Сборщики налогов и сбо­ров — уполномоченные органы (государственные, местного самоуп­равления) и должностные лица, осуществляющие прием от налого­плательщиков средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного представителя (представительство по закону) или уполномоченного представителя (представительство по доверенно­сти).

Примером первого может служить обязанность родителей уп­латить подоходный налог с доходов, полученных ребенком.

В каче­стве второго вида представительства выступает юридическое или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представ­лять его интересы во всех взаимоотношениях, регулируемых зако­нодательством о налогах и сборах. Например, налогоплательщик может поручить третьему лицу уплатить налог в бюджет в счет по­гашения долга.

Экономические отношения налогоплательщика и государства оп­ределяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налого­обложения: резиденты и нерезиденты.

Резиденты имеют постоянное местопребывание в государстве; их до­ходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, под­лежат налогообложению (полная налоговая обязанность). Необходимое условие — проживание гражданина Российской Федерации, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 дней в ка­лендарном году.

Дата добавления: 2013-12-13