Порядок начисления и сроки уплаты налога

Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке в размере 21% от налоговой базы. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения.

Налог, полученный от деятельности, подлежащей патентованию, подлежит уплате в бюджет в сумме, уменьшенной на стоимость приобретенных торговых патентов на право осуществления такого вида деятельности.
Налогоплательщик, который проводит деятельность, подлежащую патентованию,
обязан отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно определять налог от иной деятельности. С этой целью ведется отдельный учет доходов, полученных от деятельности, подлежащей патентованию, и расходов, связанных с ведением деятельности с учетом отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения.

Доходы и расходы начисляются с момента их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств.

Налогоплательщик, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории другой, чем такой налогоплательщик, территориальной общины может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог по местонахождению таких обособленных подразделений, а также по своему местонахождению и уменьшением на сумму налога, уплаченного по местонахождению обособленных подразделений.

Сумма налога на прибыль обособленных подразделений за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений такого налогоплательщика в общей сумме расходов этого налогоплательщика.
Выбор порядка уплаты налога на прибыль осуществляется налогоплательщиком самостоятельно до 1 июля года, предшествующего отчетному, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого налогоплательщика и его филиалов
(Обособленных подразделений). Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом обособленные подразделения подают налоговому органу по своему местонахождению расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога, форма которого устанавливается ГНС Украины.

В случае если по состоянию на 1 января отчетного года налогоплательщик не имел обособленных подразделений, но потом создал любое время в течение такого отчетного года, такой налогоплательщик имеет право принять решение об уплате
консолидированного налога в таком отчетном году. Налогоплательщик сообщает налоговым органам о принятии такого решения в течение 20 дней с момента его принятия.

Для целей обложения налогом на прибыль используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Базовым налоговым (отчетным) периодом - является календарный квартал. Есть декларация подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала. В течение 10 дней после подачи декларации осуществляется уплата налога.

В случае если лицо ставится на учет органом ГНС как плательщик налога в середине налогового периода, первый отчетный налоговый период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем ​​следующего налогового периода.

Если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания первого отчетного налогового периода), последним налоговым периодом считается период, на который приходится дата такой ликвидации.

Налогоплательщики, доход (прибыль) которых полностью или частично освобождено от обложения этим налогом, а также те, которые осуществляют деятельность, подлежащую патентованию, ведут отдельный учет дохода (прибыли), который освобождается от налогообложения, или дохода, полученного от деятельности, подлежит патентованию, при этом:

- в состав расходов таких налогоплательщиков, связанных с получением дохода (прибыли), не освобождается от налогообложения, не включаются расходы, связанные с получением такого освобожденного дохода (прибыли);

- сумма амортизационных отчислений, начисленных на основные средства, используемые для получения освобожденного дохода (прибыли), не учитывается в расходах, связанных с получением дохода (прибыли), не освобождается от налогообложения. в случае если основные средства используются для получения освобожденного дохода и подлежащих налогообложению на общих основаниях, происходит распределение расходов, которые одновременно связаны как с деятельностью, доход (прибыль) от осуществления которой освобождается от налогообложения, так и с другой деятельностью;

- суммы средств, не перечисленных в бюджет при применении ставки налога 0%, направляются на переоснащение материально-технической базы, на возврат кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним и / или пополнение собственных оборотных средств;

- суммы средств, не перечисленных в бюджет при применении ставки налога 0%, признаются доходами одновременно с признанием расходов, осуществленных за счет этих средств, в размере таких расходов. в случае если суммы средств, не перечисленных в бюджет при применении ставки налога 0%, использованы не по
целевому назначению, такие средства зачисляются в бюджет в первом квартале следующего отчетного года.

Дата добавления: 2013-12-13