Специальные способы налоговой оптимизации

Это особый класс «налоговых щитов», в основе которых ле­жат действия фирм, не регулируемые законодательством, но и не запрещаемые. С определенной долей условности эти спосо­бы можно разделить на две группы — базирующиеся на преиму­ществах вертикальной интеграции бизнеса и основанные на порт­фельных стратегиях.

Способы, базирующиеся на преимуществах вертикальной интеграции

Вертикально интегрированная фирма имеет возможность использовать следующие инструменты снижения налогового бремени:

выгоды от использования консолидированного баланса, когда все
операции внутри группы фирм рассматриваются как внутри­
заводской оборот и таким образом выводятся из-под нало­гообложения. Это позволяет осуществлять безналоговую пе­реброску финансовых ресурсов и передачу оборудования, убытки одной фирмы погашать за счет прибыли другой, в ре­зультате чего общий налог уменьшается;

при покупке контрольного пакета акций убыточной фирмы ее
убытки снижают налогооблагаемую прибыль материнской
фирмы;

выгоды, получаемые на основе использования различной струк­туры затрат и их удельного веса в выручке материнской и
дочерней фирм;

трансфертные операции внутри страны между субъектами с
различным налоговым режимом — между материнской фирмой
и дочерним малым предприятием; между фирмой и физичес­ким лицом, выполняющим для фирмы какие-то работы;

• множество других способов экономии на налогах, базиру­ющихся на несовершенстве отечественного законодательства,
регулирующего финансовую деятельность фирмы. Однако
большинство из этих способов можно успешно реализовать
при наличии сильной юридической защиты фирмы.
Возможности снижения тяжести налогового бремени моно­фирмой и вертикально интегрированной фирмой разные. Вер­тикальная интеграция может служить средством ухода от нало­гов на продажу промежуточной продукции или обхода программы квотирования и контроля над ценами. Наиболее распространенным из данного класса «налоговых щи­тов» является налоговая оптимизация с помощью трансфертного ценообразования. В современной России трансфертное ценооб­разование в целях минимизации налогового бремени наиболее активно применяют нефтяные компании, организованные по холдинговому принципу.

Дата добавления: 2013-12-13