Факторний аналіз прибутку

Таблиця 9.2

Показник	Код рядка	Попередній (базисний) період (Х0)	Звітний період (X1)	Зміна (+,-)
1	2	3	4	5
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (В)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (С)
Інші операційні доходи (ІОД)
Адміністративні витрати (АВ)
Витрати на збут (ВЗ)
Інші операційні витрати (ІОВ)
Дохід від участі в капіталі (ДУК)	ПО
Інші фінансові доходи (ІФД)
Інші доходи (ІД)
Фінансові витрати (ФВ)
Втрати від участі в капіталі (ВУК)
Інші витрати (ЇВ)
Податок на прибуток (ПП)
Надзвичайні доходи (НД)
Надзвичайні витрати (НВ)
Податки з надзвичайного прибутку (ПНП)
Чистий прибуток (ЧП)

Згідно зі «Звітом про фінансові результати» ф.№2 і табл.9.2 вплив фак­торних показників на чистий прибуток (результативний показник) можна представити у вигляді адитивної моделі:

ЧП =В-С +ІОД -ОВ + ФД-ФВ-ПП+ НД-НВ-ПНП

де

ОВ (операційні витрати) - це сума рядків 070, 080 і 090 ф.2;

ФД (фінансові доходи) - це сума рядків 110, 120, 130 ф.2;

ФВ (фінансові витрати) - це сума рядків 140, 150, 160 ф.2.

Як відомо, розмір виручки від реалізації залежить від таких факторів, як ціна реалізованої продукції (Ц), питома вага кожного виду продукції в за­гальному обсязі реалізації (ПВ) і кількість реалізованої продукції (TV). Таку залежність можна записати у вигляді мультиплікативної моделі:

В=М*ПВ*Ц

Факторну модель собівартості реалізованої продукції можна представити у вигляді такого виразу:

С=М*ПВ*В_ЗМІН

де

N - обсяг виробленої продукції;

ПВ - показник структури виробленої продукції;

В_змін - змінні витрати на виробництво одиниці продукції (собівартість одиниці).

Використовуючи дані «Звіту про фінансові результати», визначити вплив всіх перелічених факторів на фінансовий результат неможливо, тому що нам не відомі ні питома вага реалізованої і виробленої продукції, ні обсяг випус­ку і реалізації, ні ціна, ні собівартість одиниці. Водночас, знаючи середній індекс цін, можна визначити вплив на розмір чистого прибутку зміни цін, обсягу реалізованої випущеної продукції.

Припустимо, що ціни на продукцію в звітному році зросли на 5%, тобто індекс цін (Іц) становив 1,05.

Визначимо вплив факторів на зміну виручки від реалізації. Загальну зміну виручки від реалізації знаходимо за формулою:

∆Взаг=В1-В0

Загальна зміна виручки від реалізації є результатом впливу двох факторів: ціни реалізації і обсягу реалізованої продукції (з урахуванням структури). Розрахунок впливу цих факторів можна визначити таким чином:

∆Вц=В1-В1/Іц

∆В_N,ПВ=В1/Іц-В0

Якщо збільшення виручки від реалізації пов'язане зі збільшенням обсягу випуску продукції, це свідчить про те, що на підприємстві спостерігається розширення виробництва.

Аналогічно розраховується вплив факторів на зміну собівартості реалізо­ваної продукції:

∆Сзаг=С1-С0

Припустимо, що собівартість одиниці продукції змінилася лише за раху­нок зовнішніх факторів, а саме за рахунок загальної зміни цін, тоді:

∆Сц(Взмін)=С1-С1/Іц

∆С_N,ПВ=С1/Іц

Зміна цін впливає на чистий прибуток через два показники, а саме через виручку і собівартість. Причому вплив зміни цін на розмір чистого прибутку через різнонаправлений характер: зростання виручки від реалізації сприяє збільшенню чистого прибутку, а зростання собівартості сприяє зменшенню прибутку. З огляду на це, вплив зміни цін на розмір чистого прибутку можна визначити таким чином:

∆ ЧП_ц= ∆ В_ц- ∆ Сц_(Взмін)

Далі необхідно розрахувати вплив інших факторів на розмір чистого при­бутку.

Вплив зміни розмірів інших операційних доходів (ІОД). Для розрахунку впливу даного фактора слід скористатися формулою:

∆ЧП_ІОД=ІОД1-ІОД0

де ∆ЧП_ІОД - зміна чистого прибутку за рахунок зміни інших операційних доходів.

Вплив зміни розмірів операційних витрат (ОБ) (адміністративних витрат, витрат на збут, іншцх операційних витрат). При визначенні впливу даного фактора (і інших, що стосуються видаткових статей) варто врахувати, що це фактор зворотного впливу відносно прибутку. У зв'язку з цим у розрахунко­ву формулу додається знак «—».

∆ ЧП_ОВ =- [(AB_l+B3_l+IOB_l)-(AB₀+B3₀+IOB₀)],

де ∆ ЧП_ОВ - зміна чистого прибутку за рахунок зміни операційних витрат.

Як правило, збільшення операційних витрат свідчить про перевитрату непрямих нитрат, що призводить до зниження прибутку.

Дата добавления: 2013-12-13